2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2020-01-05)

发布时间：2020-01-05

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列免征水资源税的有（　　）。【多选题】

A.抽水蓄能发电取用水

B.取用污水处理再生水

C.农业生产取用水

D.军队通过城镇公共供水管网取用水

E.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C：在规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。选项D：除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

1、某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销项税额（　　）万元。【单选题】

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

正确答案:D

答案解析:金融服务适用6%的增值税税率。该银行上述业务的销项税额=（5300+106+500）÷（1+6%）×6%=334.30（万元）。

1、该企业当月应纳增值税（　　）万元。【客观案例题】

A.1211.85

B.1214.23

C.12371.85

D.16514.23

正确答案:C

答案解析:当期销项税额=1.5×3000×13%+12870=13455（万元），当期进项税额=68+1011.19+3.96=1083.15（万元）。增值税应纳税额=13455-1083.15=12371.85（万元）。

1、下列收入中，不征收增值税的是（　　）。【单选题】

A.被保险人获得的保险赔付

B.销售代销货物取得的收入

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费

正确答案:A

答案解析:选项BCD：照章缴纳增值税。

1、关于资源税的处理中，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税

B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税

C.以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税

D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税

正确答案:B

答案解析:选项A：以自采原矿加工为非应税产品的，视同销售原矿；选项C：以自采原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤；选项D：以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售精矿。

1、关于W项目清算，下列说法正确的有（　　）。【客观案例题】

A.该公司清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

B.主管税务机关必须指定税务中介机构对该项目的清算进行审核鉴证

C.该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续

D.该公司可以委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》

E.undefined

正确答案:A、C、D

答案解析:选项E：税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。

1、业务（1）应纳消费税（　　）元。【客观案例题】

A.53097.35

B.53097.35

C.101282.05

D.202564.10

正确答案:A

答案解析:该金店零售纯金首饰需要缴纳消费税，零售玉石首饰不缴纳消费税。业务（1）应纳消费税=1200000÷（1+13%）×5%=53097.35（元）。

1、W项目清算后应补缴土地增值税（　　）万元。【客观案例题】

A.5911.22

B.5922.46

C.7945.07

D.7961.32

正确答案:B

答案解析:不含增值税收入=50000-2380.95=47619.05（万元）

1、关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额

C.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

D.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

正确答案:D

答案解析:选项AB：营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照下列方法计算：（1）提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算；（2）提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算；（3）提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。选项C：纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。

1、关于车辆购置税，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税

B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税

C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，全额申请退税

D.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税

正确答案:D

答案解析:（1）选项A：由于车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的二手车自用不再缴纳车辆购置税。（2）选项B：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。（3）车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
.中国居民王女士2019年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报酬30000元，未被代扣代缴个人所得税；在A国和B国设计项目，各取得设计费80000元，在A国按照税法规定缴纳了个人所得税2200元，在B国按照税法规定缴纳了个人所得税3000元。2019年王女士在中国应缴纳个人所得税（ ）元。（王某2019年无其他项目所得）

A.0
B.520
C.612.63
D.980
答案：C
解析：
境内外综合所得应缴纳个人所得税＝[30000×（1－20％）＋80000×（1－20％）＋80000×（1－20％）－5000×12]×10％－2520＝6680（元），A国综合所得抵免限额＝B国综合所得抵免限额＝6680×80000×（1－20％）÷[30000×（1－20％）＋80000×（1－20％）＋80000×（1－20％）]＝2812.63（元），A国已纳2200元，补税＝2812.63－2200＝612.63（元）。B国已纳3000元，不用补税。合计应补缴个人所得税＝612.63（元）。
共用题干
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：
1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。
4)本月销售雪茄烟取得不含税收入6.00万元，并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。
5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题：

当月甲企业应代收代缴消费税( )万元。
A、45.61
B、51.42
C、56.57
D、57.55
答案：D
解析：
1.烟叶采购成本=收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费的进项税本题中，烟叶采购成本=100+100×10%+100×(1+10%)×20%+8-100×(1+10%)×(1+20%)×13%-8×7%=122.28(万元);委托加工烟丝组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比率税率)=(122.28+12)÷(1-30)=191.83(万元);应纳税额=组成计税价格×适用税率=191.83×30%=57.55(万元);故甲企业应代收代缴消费税57.55万元。
2.进口关税完税价格=300+12+38=350(万元);进口应缴纳关税=完税价格×关税税率=350×10%=35(万元);进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(350+35)÷(1-30%)×30%=165(万元);进口环节应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(350+35)÷(1-30%)×17%=93.5(万元);故当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计=35+165+93.5=293.5(万元)。
3.本月销项税=600×17%+9.36÷(1+17%)×17%+400×250×100÷10000×17%=273.36(万元);本月可抵扣的进项税=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+8×7%+2.04+68+300×3%+350×(1+10%)÷(1-30%)×17%-20×17%=186.86(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税=273.36-186.86=86.5(万元)。
4.外购烟丝领用额=30+400+300+350×(1+10%)÷(1-30%)-50-20=1210(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+400×150÷10000-1210×30%=421.88(万元)。
甲公司2018年发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25％。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年末应做的会计处理是（ ）。

A.调增递延所得税资产账面价值1500万元
B.调减递延所得税资产账面价值1500万元
C.调减递延所得税资产账面价值2000万元
D.调减递延所得税资产账面价值500万元
答案：D
解析：
甲公司在2018年末应确认的递延所得税资产＝8000×25％＝2000（万元）；甲公司在2019年末对该递延所得税资产的账面价值进行复核时，发现其在未来4年内很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，所以应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额＝（8000－6000）×25％＝500（万元）。

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