2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》历年真题(2021-06-20)

发布时间：2021-06-20

2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》考试共65题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列有关甲、丙出资行为及其后果的说法中，正确的有（） 。【客观案例题】

A.因甲、丙未出资，海虹公司增资时有权限制甲、丙新股优先认购权

B.甲、丙未出资行为构成对乙的违约

C.甲、丙的出资属于虚假出资

D.因甲、丙未出资，海虹公司增资时有权限制甲、丙新股利润分配请求权

E.甲、丙未出资行为构成对乙的侵权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:（1）选项AD：股东未履行或者未全面履行出资义务，公司可以根据公司章程或者股东会决议，对其利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限制；（2）选项BCE：有限责任公司股东不按照公司章程规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任（构成违约而非侵权）。

2、税收管理员陈某、任某涉嫌罪名的说法中，正确的有（　　）。【客观案例题】

A.任某涉嫌逃税罪

B.陈某涉嫌徇私舞弊不移交刑事案件罪

C.陈某涉嫌逃税罪

D.任某涉嫌受贿罪

E.任某涉嫌徇私舞弊不征、少征税款罪

正确答案:C、E

答案解析:（1）税务人员（陈某）利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少挣税款罪和受贿罪数罪并罚；（2）税务机关的工作人员(陈某)，如果与逃税人相互勾结，故意不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯论处。如果行为人（任某）知道了某人在逃税，出于某种私利而佯装不知，对逃税行为采取放任态度，因此不征或少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，则只能认定构成徇私舞弊不征、少征税款罪。

3、下列有关股东会或股东大会的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.有限责任公司选举职工监事，由参加股东会的股东表决通过

B.全体股东以书面形式一致同意修改公司章程的，可以不召开股东会会议

C.股东大会选举董事可以实行累积投票制，但选举监事不可以实行累积投票制

D.股东大会表决时，公司持有的本公司股份具有同等表决权

正确答案:B

答案解析:本题考核股东（大）会。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。所以选项 A 错误。股东大会选举董事、监事，可以依照公司章程的规定或者股东大会的决议，实行累积投票制。所以选项 C 错误。股东出席股东大会会议，所持每一股份有一表决权。但是， 公司持有的本公司股份没有表决权。所以选项D 错误。

4、下列有关对累犯适用刑罚的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.可以酌情适用缓刑

B.可以适用假释

C.可以从重处罚

D.应当从重处罚

正确答案:D

答案解析:根据规定，累犯不得假释，不适用缓刑。对累犯，应当从重处罚。

5、若检察机关指控汪某的罪名成立，下列有关对汪某量刑的说法中，正确的有（　　）。【客观案例题】

A.汪某如实供述不属于自首

B.汪某如实供述属于一般自首

C.汪某如实供述属于一般立功

D.汪某不属于累犯

E.汪某属于一般累犯

正确答案:A、D

答案解析:（1）选项ABC：一般自首是指犯罪以后“自动投案”，“如实供述”自己罪行的行为；（2）选项DE：一般累犯的成立条件之一要求：前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是“有期徒刑以上”的刑罚。

6、甲公司欠乙公司货款 5 万元到期未还。乙公司需付甲公司 5 万元加工费，但已过诉讼时效。下列有关甲、乙公司主张抵销的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.甲、乙公司均不可以单方主张抵销

B.若甲公司主张抵销，须经乙公司同意方可

C.若甲公司主张抵销，通知乙公司即可

D.若乙公司主张抵销，通知甲公司即可

E.若乙公司主张抵销，须经甲公司同意方可

正确答案:B、D

答案解析:甲的债权已过诉讼时效，甲不能主张法定抵销。乙可以主张法定抵销。法定抵销，抵销通知自到达对方时生效，无需对方同意。所以选项A、E 错误，选项D 正确。当事人互负债务，标的物种类、品质不相同的，经双方协商一致，可以抵销。所以选项B 正确，选项C 错误。

7、下列有关万亿公司犯罪及刑事责任的说法中，正确的有（　　）。【客观案例题】

A.万亿公司是一人有限责任公司，因此本案逃税罪是自然人犯罪

B.万亿公司是一人有限责任公司，因此本案逃税罪是单位犯罪

C.万亿公司是本案逃税罪的犯罪主体

D.万亿公司具有犯罪的主观故意

E.万亿公司在公安机关立案后补缴了税款和滞纳金，因此不应追究刑事责任

正确答案:B、C、D

答案解析:（1）选项ABC：单位犯罪主体，是指为谋取本单位的非法利益，由单位负责人或者经集体讨论决定，实施了《刑法》规定的危害社会的行为，属于《刑法》明文规定的单位犯罪的公司、企业、事业单位、机关、团体。本题中，万亿公司实施了逃税行为，属于单位犯罪，构成逃税罪的主体；（2）选项E：纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。

8、下列有关给付义务类型的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.买卖合同中出卖人交付标的物使用说明书的义务是附随义务

B.宾馆对旅客财产的安全保障义务是从给付义务

C.因合同解除而产生的恢复原状义务是次给付义务

D.租赁合同订立后出租人交付租赁物的义务是后合同义务

正确答案:C

答案解析:从给付义务是辅助主给付义务的义务，交付说明书的义务属于从给付义务。所以选项A错误。附随义务，是指根据诚实信用原则，依债的关系发展情形所发生的对相对人的告知、照顾、保护等义务。例如，旅馆对旅客人身和财产安全的保障义务。所以选项B错误。次给付义务，是指当原给付义务在履行过程中，因特定事由发生变化而产生的义务。例如，因合同解除而产生的恢复原状的义务。所以选项C正确。主给付义务是债的关系所固有的、必备的并决定债的关系类型的基本义务。交付租赁物属于主给付义务。所以选项D错误。

9、下列有关公司设立规则的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.股份有限公司发起人未按照公司章程的规定缴足出资的，应当补缴，但其他发起人不承担连带责

B.设立有限责任公司时，股东以非货币资产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续

C.采取发起设立方式设立股份有限公司的，公司章程由发起人制定

D.发起人为设立公司以自己名义对外签订合同，原则上应当由发起人承担合同责任

E.股份有限公司规模较小，股东人数较少，可以不设董事会和监事会

正确答案:B、C、D

答案解析:股份有限公司成立后，发起人未按照公司章程的规定缴足出资的， 应当补缴；其他发起人承担连带责任，所以选项 A 错误。股份有限公司必设董事会与监事会，有限责任公司规模较小或人数较少的可以不设董事会与监事会，所以选项E 错误。

10、根据《合伙企业法》规定，下列有关普通合伙企业财产、财产份额转让以及出质的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.合伙企业的原始财产是指以合伙企业名义依法取得的全部收益

B.合伙人之间转让在合伙企业中的财产份额，须经其他合伙人同意

C.合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意

D.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，应当通知其他合伙人

正确答案:C

答案解析:原始财产是指全体合伙人的出资。所以选项 A 错误。合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人。所以选项 B 错误。合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。所以选项 C 正确。除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。所以选项 D 错误。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲企业为自营出口的生产企业（增值税一般纳税人），2015年5月和6月生产经营情况如下。
5月份经营情况：
（1）内销货物销售如下：
单位：万元



注：以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。
（2）进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。
（3）甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。
（4）外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。
（5）甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。
6月份经营情况：
（1）内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收入折合人民币600万元。
（2）国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。
（3）甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。
（4）将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所，货物已移送。
已知：增值税税率为17%,退税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，（不考虑地方教育附加），进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。
提示：每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业5月份应缴增值税（　　）万元。

A.-35.48
B.-2.08
C.-28.98
D.-7.78
答案：A
解析：
本题考查增值税免抵退税应纳税额的计算。
当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）
当期不得免征和抵扣税额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×（征税率-退税率）
采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：
当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率
销项税额=（351+234）/（1+17%）×17%+400×6%=109（万元）
进项税额=136×（1-2%）+34=167.28（万元）
不得免征和抵扣税额=1425×（1-60%）×（17%-13%）=22.8（万元）
应纳增值税=109-（167.28-22.8）=-35.48（万元）。
某税务师事务所是增值税一般纳税人，主营业务是账务代理、税务咨询等，适用加计抵减10%政策，2020年3月发生以下业务：
（1）为单位客户提供账务代理服务，取得不含税收入260000元，开具了增值税专用发票。
【解析】销项税额=260000×6%=15600（元）
（2）为单位客户提供税务咨询服务，取得不含税收入120000元，开具增值税专用发票；为个人客户提供个人所得税申报表填报，取得含税收入20000元，未开具发票。
【解析】销项税额=120000×6%+20000÷（1+6%）×6%=8332.08（元）
（3）举办疫情防控与复工复产相关税收优惠政策讲座，取得不含税收入8200元，开具了增值税专用发票（放弃了相关免税优惠政策）；另外，为举办讲座从超市（增值税一般纳税人）购买了矿泉水、笔记本、签字笔，取得了增值税专用发票，注明金额300元。
【解析】讲座收入8200元开具了增值税专用发票，征收增值税，为讲座购进的矿泉水、笔记本、签字笔能抵扣进项税额。
销项税额=8200×6%=492（元）
进项税额=300×13%=39（元）
（4）将会议室租给另一家税务师事务所开会用，收取费用2600元，开具了增值税普通发票。
【解析】销项税额=2600/（1+9%）×9%=214.68（元）
（5）从书店（增值税一般纳税人）订阅税务、会计、法律等相关书籍，取得增值税专用发票，注明金额30000元。
【解析】进项税额=30000×9%=2700（元）
（6）在网上购买了消毒用品、口罩、体温枪等疫情防控物品，取得增值税电子普通发票，注明的金额9600元。
【解析】不能抵扣进项税额。
（7）支付房租不含税价格10000元给某单位（增值税小规模纳税人），取得增值税专用发票。
【解析】进项税额=10000×5%=500（元）
（8）将上月购进已抵扣进项税额并计提加计抵减额的移动硬盘发放给员工做为集体福利，移动硬盘的增值税专用发票上的税额是3500元。
【解析】进项税额转出为3500元。
已知：上期末加计抵减额余额是2000元，上期留抵税额2300元，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣。
【解析】计算抵减前的应纳税额。
上期留抵税额=2300元
销项税额=15600+8332.08+492+214.68=24638.76（元）
当期发生的进项税额=39+2700+500=3239（元）
进项税额转出=3500（元）
抵减前的应纳增值税=24638.76-（3239-3500）-2300=22599.76（元）
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2000+3239×10%-3500×10%=1973.9（元）
抵减前的应纳税额22599.76元＞当期可抵减加计抵减额1973.9元，实际抵减额是1973.9元。
抵减后的应纳税额=22599.76-1973.9=20625.86（元）。
根据上述材料，回答下列问题：
该税务师事务所当期可抵减加计抵减额为（ ）元。

A.1960.85
B.1973.90
C.2485.85
D.2323.90
答案：B
解析：
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2000+3239×10%-3500×10%=1973.9（元）。
（2017年）甲公司2011年12月1日购入不需安装即可使用的管理用设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素，甲公司将原先估计的使用年限变更为8年，预计净残值变更为6万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为（　　）万元。

A.7
B.8
C.6
D.5
答案：B
解析：
会计估计变更之前该项资产每年应计提的折旧的金额=（150-10）/10=14（万元），至2015年年末该项固定资产的账面价值=150-14×4=94（万元）。变更折旧年限后，2016年该项资产应计提折旧=（94-6）/（8-4）=22（万元），则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额=22-14=8（万元）。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签