2021年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2021-02-22)

发布时间：2021-02-22

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、2016年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，发行股票的承销佣金、手续费应计入（　）。【客观案例题】

A.管理费用

B.财务费用

C.长期股权投资

D.资本公积

正确答案:D

答案解析:支付给承销商的佣金、手续费，应冲减资本公积——股本溢价，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

2、该项目第5年年末现金净流量是（ ）万元。【客观案例题】

A.155.0

B.165.0

C.162.5

D.152.5

正确答案:B

答案解析:每年计提折旧额=(620-20)/5=120(万元）第5年年末现金净流量=200-50-[200-50-120-(20-10)]×25%+10（残值收入）+10（第二年资金投资额）=165（万元）

3、按照我国企业会计准则的规定，下列关于合并资产负债表的抵消的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵消

B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C.母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵消，但对于内部应收款项计提的坏账准备不需抵消

D.母公司与子公司之间的债券投资与应付债券应当相互抵消

E.母公司与子公司之间债券投资所产生的投资收益与财务费用应当相互抵消

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于内部应收款项计提的坏账准备在合并工作底稿中同样需要进行抵消。

4、2019年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致：(1)甲原材料收发过程中计量差错引起的存货盘亏10万元，原进项税额1.3万元；(2)乙原材料由于管理不善丢失20万元的存货，原进项税额2.6万元；(3)丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元，原进项税额3.9万元；(4)丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元，原进项税额0.13万元；(5)戊原材料由于自然灾害损失了40万元，原进项税额5.2万元。A公司下列会计处理不正确的是（ ）。【单选题】

A.进项税额需要转出的金额为6.5万元

B.应计入管理费用的金额为66.5万元

C.确认资产减值损失1万元

D.应计入营业外支出的金额为45.2万元

正确答案:D

答案解析:选项A，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要转出；收发计量差错造成的损失属于正常损失，进项税额不需要转出。即(2)2.6+(3)3.9=6.5(万元）；选项B，应计入管理费用的金额=(1)10+(2)22.6+(3)33.9=66.5(万元）；选项C，丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元，全额计入资产减值损失，且进项税额可以抵扣；选项D，应计入营业外支出的金额=(5)40（万元），进项税额允许抵扣。

5、下列关于对被并购企业价值评估时现金流量测算的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.在对目标公司未来现金流量的判断上，着眼的是目标公司的“独立自由现金流量”

B.在兼并的情况下宜采用倒挤法

C.自由现金流量=税后经营利润×（1-所得税税率）-维持性资本支出-增量营运资本

D.在收购的情况下宜采用倒挤法

正确答案:B

答案解析:在对目标公司未来现金流量的判断上，着眼的是目标公司的“增量自由现金流量”，而不是“独立自由现金流量”，所以选项A错误；自由现金流量=税前经营利润×（1-所得税税率）-维持性资本支出-增量营运资本=税后经营利润-净投资额，所以选项C错误；在兼并的情况下宜采用倒挤法，在收购的情况下宜采用相加法，所以选项D错误。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2019年年初，船舶公司拥有非机动驳船5艘，每艘净吨位3000吨；拖船3艘，每艘发动机功率4000千瓦。当地机动船舶的车船净吨位2001～10000吨的，年税额为5元/吨。该船舶公司2019年应缴纳车船税（　）元。

A.115200
B.57600
C.95100
D.67500
答案：B
解析：
拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算车船税。所以，该船舶公司应缴纳的车船税=5×3000×5×50%+3×4000×0.67×5×50%=57600（元）。
甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司2018年实现利润总额5400万元（未调整前），2018年的财务报告于2019年4月2日批准对外报出，所得税汇算清缴工作于2019年3月28日结束。2019年1月1日至4月2日发生以下事项：
（1）2018年11月1日甲公司向乙公司销售产品100件，每件不含税价格3万元，每件成本2万元，当日发出该产品并收到货款。根据协议约定，乙公司可以在3个月内退回该产品。甲公司根据经验估计退货率为2％。2018年度尚未发生退货，12月31日，甲公司对退货率重新评估，预计退货率不变。2019年1月31日，甲公司收到乙公司实际退货为3件，退货款项已经支付。
（2）2019年2月3日，甲公司发现2017年没有对一项实际发生减值的管理用固定资产计提减值。至2017年12月31日，该固定资产的账面价值为2400万元，预计可收回金额为2200万元，预计剩余可使用年限为10年，无残值，直线法计提折旧（与税法上的处理相同）。
（3）2018年11月14日，丙公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反合同所造成的丙公司损失400万元。甲公司依据谨慎性要求确认了300万元的预计负债。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210～230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
（4）2019年3月5日，甲公司发现2018年取得的一项其他权益工具投资，当年末公允价值增加120万元，财务人员将其计入了公允价值变动损益。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。甲公司当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10％提取盈余公积。
根据上述资料，回答下列问题。
<5>、对上述事项进行会计处理后，甲公司2018年度的利润总额是（ ）万元。

A.5299
B.5379
C.5179
D.5503.75
答案：B
解析：
2018年度的利润总额＝5400－（3－2）（事项①）＋20（事项②）＋80（事项③）－120（事项④）＝5379（万元）
下列销售行为中，免征增值税的是（　)。

A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务
B.电信单位销售移动电话并提供电信服务
C.其他个人销售自己使用过的物品
D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费
答案：C
解析：
其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。

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