2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2020-03-20)

发布时间：2020-03-20

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、甲公司针对该项合并应确认的商誉金额为（）万元。【客观案例题】

A.80

B.1000

C.200

D.1920

正确答案:B

答案解析:甲公司针对该项合并应确认的商誉金额=8000-[9900+（900-800）]×70%=1000（万元）

2、下列有关无形资产的会计处理方法中，错误的是（）。【单选题】

A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算

C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号—固定资产》规定，作为固定资产核算

正确答案:B

答案解析:企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时，应作为投资性房地产核算。

3、A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为（）万元。【单选题】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正确答案:D

答案解析:本题涉及的抵消分录为：
借：营业收入 150
贷：营业成本 150
借：营业成本 20
贷：存货 20
期末集团角度存货的成本=100×40%=40（万元），可变现净值为45万元，不应该计提存货跌价准备；个别报表角度存货的成本=150×40%=60（万元），可变现净值为45万元，应该计提存货跌价准备15万元，所以应该抵消个别报表中计提的存货跌价准备15万元。
借：存货-存货跌价准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税资产 1.25
贷：所得税费用 1.25

4、股票上市的目的不包括（ ）。【单选题】

A.便于筹措新资金

B.促进股权流通和转让

C.便于确定公司价值

D.降低企业资本成本

正确答案:D

答案解析:股票上市的目的包括：（1)便于筹措新资金；（2)促进股权流通和转让；（3)便于确定公司价值。

5、某企业在营业高峰期拥有流动资产100万元（其中永久性流动资产为30万元），长期融资400万元，短期融资50万元，则以下说法正确的有（ ）。【多选题】

A.该企业采取的是激进融资策略

B.该企业采取的是保守融资策略

C.该企业收益和风险均较高

D.该企业收益和风险均较低

E.该企业采取的是期限匹配融资策略

正确答案:B、D

答案解析:该企业的波动性流动资产=100-30 =70(万元)，大于短期融资50万元，所以该企业采取的是保守融资策略，这种类型的融资策略收益和风险均较低。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
关于印花税的说法，正确的有( )。

A:按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税
B:印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或划销
C:已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花
D:对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费
E:应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额
答案：A,C,D
解析：
税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花税;印花税的注销或划销由纳税人自己实施;合同修订，金额增加的，应该就增加的金额补贴印花;代售印花税票，手续费为代售金额的5%;应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币。
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（ ）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.10日
B.15日
C.30日
D.45日
答案：A
解析：
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
（2016年）采用售后回购方式销售商品时，回购价格大于原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（　　）”科目。

A.未确认融资费用
B.其他业务收入
C.其他应付款
D.财务费用
答案：C
解析：
售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品控制权没有转移，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。
某非居民企业，未在我国境内设立机构场所，2018年发生的与我国境内相关的业务如下：
(1)以经营租赁的方式出租一批设备给我国境内A企业，取得不含税租金收入100万元。
(2)为我国境内的B企业提供担保服务，取得担保费收入20万元。
(3)转让以前年度购进的我国境内的土地使用权给境内C企业，取得收入1000万元，转让时该土地的账面价值为800万元，计税基础为700万元。
(4)以融资租赁的方式，出租一套设备给我国境内的D企业，共收取租金200万元，2018年12月租赁到期，D企业另支付10万元取得了设备的所有权，已知该套设备的价款为120万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
A企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税税额为(　)万元。

A.9.45
B.10
C.20
D.25
答案：B
解析：
A企业应代扣代缴企业所得税＝100×10%＝10（万元）

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