2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-09-15)
发布时间:2021-09-15
2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二十章 合并财务报表5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、2019年末应确认的少数股东权益金额为()万元。【客观案例题】
A.3157
B.3277
C.3197
D.3237
正确答案:D
答案解析:2019年末乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值=9900+100+1000-100/5×6/12-200=10790(万元),2019年末应确认的少数股东权益=10790×30%=3237(万元)。
2、A公司为B公司的母公司,A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司,销售成本为100万元,售价为150万元。截至当期期末,B公司已对外销售该批存货的60%,期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素,则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为()万元。【单选题】
A.3.75
B.5
C.0
D.1.25
正确答案:D
答案解析:本题涉及的抵消分录为:借:营业收入 150 贷:营业成本 150借:营业成本 20 贷:存货 20期末集团角度存货的成本=100×40%=40(万元),可变现净值为45万元,不应该计提存货跌价准备;个别报表角度存货的成本=150×40%=60(万元),可变现净值为45万元,应该计提存货跌价准备15万元,所以应该抵消个别报表中计提的存货跌价准备15万元。借:存货-存货跌价准备 15 贷:资产减值损失 15借:递延所得税资产 1.25 贷:所得税费用 1.25
3、甲公司针对该项合并应确认的合并成本金额为()万元。【客观案例题】
A.6000
B.8000
C.8200
D.7200
正确答案:B
答案解析:甲公司针对该项合并应确认的合并成本=2000+6000=8000(万元)
4、甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%,甲公司2019年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。下列有关甲公司2019年末编制合并财务报表时的抵消处理,不正确的是()。【单选题】
A.抵消营业收入和营业成本30万元
B.抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
C.确认递延所得税资产6.375万元
D.抵消多计提的累计摊销4.5万元
正确答案:A
答案解析:甲公司2019年末应编制的抵消分录为:借:资产处置损益 30 贷:无形资产 30借:无形资产—累计摊销 4.5 贷:管理费用 (30/5×9/12)4.5借:递延所得税资产 6.375 贷:所得税费用 [(30-4.5)×25%]6.375所以选项A处理不正确,应抵消资产处置损益30万元。
5、甲公司与乙公司无关联方关系,甲公司2018年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权,乙公司可辨认净资产公允价值为500万元,账面价值为400万元,其差额由一项采用直线法、按5年摊销的无形资产形成。2018年乙公司实现净利润100万元,2019年乙公司分配现金股利60万元,2019年乙公司又实现净利润120万元,乙公司按10%提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变,在2019年末甲公司编制合并报表时,长期股权投资按权益法调整后的余额为()万元。【单选题】
A.600
B.720
C.660
D.620
正确答案:D
答案解析:2019年末长期股权投资按权益法调整后的余额=500+100+120-60-(500-400)/5×2=620(万元)
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.如果市人民检察院认为案件事实还是不清楚,可将案件再退回补充侦查一次
C.市公安局补充侦查完毕移送市人民检察院后,市人民检察院继续计算审查起诉的期限
D.经市公安局两次补充侦查后,市人民检察院如果认为证据不足,应自行补充侦查
B.便于市场确定公司价值
C.与吸收直接投资相比,资本成本较高
D.信息沟通与披露成本较大
B.行使税务行政裁量权,可以斟酌适用回避制度
C.当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的,可以累计处罚
D.省税务机关通过案例指导规范税务行政处罚裁量权
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