2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-03-28)

发布时间：2020-03-28

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 收入、费用、利润和产品成本5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是（）。【单选题】

A.不计算在产品成本

B.在产品成本按年初数固定计算

C.按约当产量比例计算

D.定额比例法

正确答案:B

答案解析:如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。

2、针对事项（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品30件时，应（）。【客观案例题】

A.确认主营业务收入51000元

B.确认主营业务成本44200元

C.冲减预计负债1600元

D.应交税费-应交增值税（销项税额）8670元

正确答案:C

答案解析:该事项属于附有销售退回件的商品销售，且能够合理估计退货率。完整的会计分录为：
1月5日：
借：应收账款 69600
贷：主营业务收入 60000
应交税费-应交增值税（销项税额） 9600
借：主营业务成本 52000
贷：库存商品 52000
1月31日：
借：主营业务收入 12000
贷：主营业务成本 10400
预计负债 [（300-260）×200×20%]1600
退货期满日，实际退回商品30件：
借：库存商品 （30×260）7800
应交税费-应交增值税（销项税额） （30×300×16%）1440
主营业务成本 （10×260）2600
预计负债 1600
贷：主营业务收入 （10×300）3000
银行存款 （30×300×1.16）10440

3、2019年1月2日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入（）元。【客观案例题】

A.8000

B.10000

C.40000

D.50000

正确答案:C

答案解析:该事项是分期收款销售，但不属于实质具有融资性质的情况，因为款项在一年内已全部收到。所以这种情况与一般的商品销售业务处理思路一样，甲公司向丁公司销售产品时应确认的主营业务收入=50×1000×（1-20%）=40000（元）。

4、企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，应通过“其他业务成本”科目核算，其对应的贷方科目可能有（）。【多选题】

A.生产成本

B.应交税费

C.投资性房地产累计摊销

D.投资性房地产累计折旧

E.周转材料

正确答案:C、D、E

答案解析:企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销等。

5、某商场系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年2月春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5800元（含增值税800元）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为（）元。【单选题】

A.4707.5

B.4710.0

C.4750.0

D.5000.0

正确答案:B

答案解析:5850÷200=29.25，该顾客的积分总数=29×10=290（分），其公允价值为290元，因该顾客购物商场应确认的收入=5000-290=4710（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（ ）万元。

A.1700
B.1275
C.1445
D.1083.75
答案：D
解析：
转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[6100-（5000-600）]×（1-25%）×（1-15%）=1083.75（万元）。
相关会计分录：
借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　6100
　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 600
　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 425
　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　191.25
　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 1083.75
计提递延所得税负债的原因是：税法上是不认可公允价值，计税基础等于5000-600=4400（万元），账面价值为转换日的公允价值，即6100万元，资产的账面价值大于计税基础，形成递延所得税负债，暂时性差异=6100-4400=1700（万元），确认递延所得税负债=1700×25%=425（万元）
二、多项选择题
作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式是（　　）。

A.现金支付方式
B.股票对价方式
C.杠杆收购方式
D.卖方融资方式
答案：D
解析：
现金支付方式是用现金支付并购价款，所以选项A不正确；股票对价方式是企业集团通过增发新股换取目标公司的股权，所以选项B不正确；杠杆收购是指企业集团通过借款的方式购买目标公司的股权，取得控制权后，再以目标公司未来创造的现金流量偿付借款，所以选项C不正确。
某市油田企业为增值税一般纳税人，2016年10月发生下列业务：
（1）开采原油80万吨，销售原油22万吨（其中包括低丰度油田开采的原油8万吨），每吨不含税售价1500元，共取得不含税销售收入33000万元。
（2）将10万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨不含税结算价格为1200元，关联单位对外销售每吨不含税价格为1500元。
（3）将非低丰度油田生产开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。
（4）从国内购进采油设备，取得增值税专用发票注明税额22.50万元；支付设备运费，取得增值税专用发票注明税额0.55万元。
（5）进口原油支付买价6000万元、运抵我国输入地点起卸前运输费310万元、购货佣金80万元。
（6）2016年5月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公司（增值税一般纳税人）承建，收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额180万元，该研发中心原值300万元。
（7）由于资金紧缺，将2年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购入时原值5000万元（已抵扣进项税额），与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元，租赁期10年，每年10月支付全年租金477万元（含税）。
已知：原油资源税税率8%，关税税率3%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月应缴纳资源税合计（　　）万元。

A.3840.00
B.14272.00
C.14368.00
D.4608.00
答案：D
解析：
本题考查资源税的计税依据与应纳税额的计算。（1）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税；（2）将自产原油移送用于加工生产成品油，视同销售计算缴纳资源税；（3）资源税进口不征，出口不退；（4）该企业当月应缴纳资源税合计=2448+10×1500×8%+8×1500×8%=4608（万元）。
甲公司发行普通股股票、回购股票等相关业务如下：
（1）2012年3月31日甲公司委托证券公司代理发行普通股股票18 000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入1%收取的手续费从发行收入中扣除，股款已经收到。
（2）甲公司截至2013年12月31日共发行股票18 000万股，股票面值为1元，“盈余公积”科目余额为2 000万元，未分配利润贷方余额为100万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票2 000万股并注销。假定甲公司按照每股20元回购股票。
根据上述资料，回答下列问题。

<3>、2012年发行股票对所有者权益的影响金额是（ ）万元。

A.35 460
B.53 460
C.54 000
D.36 000
答案：B
解析：
发行股票时对所有者权益的影响＝股本18 000＋资本公积——股本溢价35 460＝53 460（万元）。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签