2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-01-04)

发布时间：2020-01-04

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二十章 合并财务报表5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、按照我国企业会计准则的规定，下列关于合并资产负债表的抵消的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵消

B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C.母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵消，但对于内部应收款项计提的坏账准备不需抵消

D.母公司与子公司之间的债券投资与应付债券应当相互抵消

E.母公司与子公司之间债券投资所产生的投资收益与财务费用应当相互抵消

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于内部应收款项计提的坏账准备在合并工作底稿中同样需要进行抵消。

1、甲公司与乙公司无关联方关系，甲公司2018年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项采用直线法、按5年摊销的无形资产形成。2018年乙公司实现净利润100万元，2019年乙公司分配现金股利60万元，2019年乙公司又实现净利润120万元，乙公司按10%提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变，在2019年末甲公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。【单选题】

A.600

B.720

C.660

D.620

正确答案:D

答案解析:2019年末长期股权投资按权益法调整后的余额=500+100+120-60-（500-400）/5×2=620（万元）

1、下列有关同一控制下企业合并的会计处理表述正确的是（）。【单选题】

A.同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入合并成本

B.同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当计入合并成本

C.同一控制下企业合并对于被合并方合并前实现的留存收益归属于合并方的部分应当以合并方的资本公积为限，自资本公积转入留存收益

D.同一控制下企业合并在合并日只需要编制合并资产负债表

正确答案:C

答案解析:选项A，同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入管理费用；选项B，同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当冲减股票的发行溢价（资本公积-股本溢价），不足冲减的，冲减留存收益；选项D，同一控制下企业合并在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

1、甲公司合并工作底稿中因抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产金额为（）万元。【客观案例题】

A.7.5

B.5

C.187.5

D.200

正确答案:B

答案解析:合并报表中因抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产金额=20×25%=5（万元）

1、甲公司2018年1月2日以银行存款1800万元以及1000万股普通股为对价取得非关联方乙公司70%股权，甲公司普通股每股公允价值为5.8元。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为8000万元，差额主要由以下三项资产产生：（1）固定资产账面价值2000万元，公允价值3000万元，剩余使用年限为5年，直线法计提折旧，预计净残值为0；（2）存货账面价值2800万元，公允价值4000万元，该存货在2018年对外出售40%，在2019年对外出售20%；（3）应收账款账面价值1000万元，公允价值为800，该应收账款于2018年末按照评估价收回，200万元作为坏账核销。2018年乙公司实现净利润2800万元，实现其他综合收益400万元，分配现金股利150万元。2019年乙公司实现净利润3000万元，实现其他综合收益600万元，分配现金股利200万元。则2019年末合并报表中针对乙公司股权按照权益法调整后的金额为（）万元。【单选题】

A.12360

B.12115

C.11471

D.10771

正确答案:C

答案解析:2018年调整后的净利润=2800-1000/5-1200×40%+200=2320（万元），2019年调整后的净利润=3000-1000/5-1200×20%=2560（万元），2019年末合并报表中按照权益法调整后的金额=1800+1000×5.8+（2320+400-150）×70%+（2560+600-200）×70%=11471（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
税务师事务所在开展业务中项目组内部产生分歧，下列对意见分歧的处理正确的是（　）。

A.项目组成员之间、项目组与被委托人之间发生意见分歧，税务师事务所应当终止执业
B.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，以解决项目组成员之间、项目组与业务质量监控人员之间产生的意见分歧
C.项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告
D.产生分歧的执业服务不得出具报告
答案：B
解析：
选项C，项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果；选项A、D，项目组内只要分歧得以解决，可以继续执业，也可以出具报告。
甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。
当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中：股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。
乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元，该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。
（2）6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理部门用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。
（3）2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。
假设：2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系；甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度：不考虑合并过程中的递延所得税事项。
根据上述资料，回答下列问题。
（2）2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值为（　　）万元。

A.2665
B.2385
C.2000
D.2175
答案：D
解析：
按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值=2000+（900-300+50-400）×70%=2175（万元）。

【知识点】 编制合并财务报表需要调整抵消的项目
某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2019年2月将2017年购进的自己使用过（未抵扣过进项税额）的机器设备出口，已知该机器设备购进时取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，入账价值为23.4万元，已经计提折旧8万元，该机器设备出口退税率为13%。则该企业出口该设备可以取得出口退税款（ ）万元。

A.0.09
B.1.71
C.2.6
D.13.16
答案：B
解析：
纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备净值/已使用过的设备原值
已使用过的设备净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧
所以该设备退（免）税计税依据=20×（23.4-8）/23.4=13.16（万元）。应退税额=13.16×13%=1.71（万元）。

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