2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-09-30)

发布时间：2021-09-30

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、?2016年度长城公司应交企业所得税为（　　）万元。【客观案例题】

A.150

B.175

C.190

D.201

正确答案:D

答案解析:2016年度长城公司应交企业所得税=[600+事项（1）（640—580）+事项（2）（2000—1500）×10%+事项（3）（800—750）+事项（4）（700—660）+事项（4）（20.5—660×2.5%）]×25%=201（万元）。

2、下列各项会计处理方法中，体现了财务会计信息质量可比性要求的是（　　）。【单选题】

A.分期收款发出的商品未全额确认为当期收入

B.对发生减值的资产计提资产减值准备

C.发生存货的计价方法一经确认，不得随意变更，确需变更的应在财务报告中披露

D.对个别资产采用现值计量

正确答案:C

答案解析:企业提供的会计信息应当具有可比性，具体包括：（1）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；（2）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。

3、2016年12月31日，长城公司“递延所得税负债”科目余额为（ ）万元。【客观案例题】

A.0

B.37.5

C.15

D.23.5

正确答案:B

答案解析:事项（2）产生应纳税暂时性差异=（1500 ×10%—0）=150（万元）；2016年12月31日，长城公司“递延所得税负债”科目余额=150× 25%=37.5（万元）。

4、甲公司为延长乙设备的使用寿命，于2016年10月对其进行改良，11月完工，改良过程中发生相关支出共计32万元，改良时乙设备的账面原值为200万元。采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零，已使用2年，已计提减值准备30万元，若被替换部分的账面原值为60万元，在2016年11月改良后乙设备的账面价值为（　　）万元。【单选题】

A.115

B.105

C.89

D.85

正确答案:C

答案解析:改良前，该项固定资产的账面价值=200-200/5×2-30=90（万元），2016年11月改良后乙设备的账面价值=90-（60-60/200×90）+32=89（万元）。

5、黄河公司当期净利润800万元，财务费用50万元，存货减少5万元，应收账款增加75万元，应收票据减少20万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，无资产摊销额10万元，处置长期股权投资取得投资收益100万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额是（　　）万元。【单选题】

A.715

B.755

C.645

D.845

正确答案:B

答案解析:黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（万元）。

6、甲公司采用销售百分比法预测2017年外部资金需要量，2017年销售收入将比上年增长20%。2016年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2017年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2017年外部融资需求量为（　　）万元。【单选题】

A.36

B.60

C.84

D.100

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是运用销售百分比法计算外部融资额。外部融资需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（万元），所以选项C正确。

7、下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的有（　　）。【多选题】

A.接受非控股股东直接捐赠房产一栋，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入

B.将公允价值大于账面价值的自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产

C.确认持有的交易性金融资产期末公允价值低于账面价值的差额

D.盘盈一项固定资产

E.期末计提长期借款的利息

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A，借：固定资产　贷：资本公积资产与所有者权益同时增加；选项B，借：投资性房地产（公允价值）　　累计折旧　贷：固定资产　　　其他综合收益（公允价值与账面价值的差额）资产与所有者权益同时增加；选项C，借：公允价值变动损益　贷：交易性金融资产资产与所有者权益同时减少；选项D，借：固定资产　贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整　贷：盈余公积　　　利润分配—未分配利润资产与所有者权益同时增加；选项E，借：财务费用/在建工程　贷：长期借款——应计利息/应付利息所有者权益减少，负债增加，或资产与负债同时增加。

8、下列有关资产负债表日后调整事项账务处理的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.涉及损益类的，通过“以前年度损益调整”科目核算

B.涉及利润分配调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

C.涉及损益类的，直接调整相关会计科目及报表相关项目

D.无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整财务报表相关项目的年末数

E.不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目

正确答案:A、B、E

答案解析:资产负债表日后调整事项中涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，选项A正确，选项C错误；涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配—未分配利润”科目核算，选项B正确；不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目，选项D错误，选项E正确。

9、该设备投资项目的投资回收期为（　　）年。【客观案例题】

A.4.50

B.5.00

C.2.86

D.2.50

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是投资回收期的计算，年折旧额=800/5=160（万元），每年经营期现金净流量=160×（1-25%）+160=280（万元），投资回收期=800/280=2.86（年），所以选项C正确。

10、下列各项中，不影响租赁负债初始计量金额的因素是（ ）。【单选题】

A.租赁期内尚未支付的固定付款额

B.租赁期开始日已经支付的租赁付款额

C.承租人能够合理确定将行使购买选择权而支付的购买价款

D.承租人提供的担保余值预计应支付的款项

正确答案:B

答案解析:租赁负债，应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：（1）固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；（3）购买选择权行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；（4）行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；（5）根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。综上所述，选项B错误。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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