2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-06-15)

发布时间：2021-06-15

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品。收款期限30天，当日即期汇率1美元=6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元=6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率1美元=6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影响金额为（　　）元。【单选题】

A.-4000

B.4000

C.0

D.2000

正确答案:D

答案解析:该业务对甲公司4月份利润总额影响金额=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。

2、在固定资产清理过程中，下列各项影响固定资产清理净损益的有（　　）。【多选题】

A.毁损固定资产取得的赔款

B.固定资产的弃置费用

C.盘盈的固定资产的重置成本

D.报废固定资产的原值和已计提的累计折旧

E.转让厂房应交纳的土地增值税

正确答案:A、B、D、E

答案解析:企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。选项A属于毁损收入，选项B和D影响固定资产账面价值，因此，选项A、B和D影响固定资产清理净损益。企业转让地上建筑物及其附着物应交的土地增值税，一并在固定资产核算的，应借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”，影响固定资产清理净损益，选项E正确。

3、甲公司2018年度的借款利息费用的资本化金额是（　　）万元。【客观案例题】

A.49.80

B.50.55

C.52.60

D.48.25

正确答案:B

答案解析:2018年度甲公司一般借款利息费用资本化金额=（500+600-800）×180/360×6.5%=9.75（万元），2018年度甲公司借款利息费用的资本化金额=一般借款利息资本化金额+专门借款利息资本化金额=9.75+40.8=50.55（万元）。

4、甲公司2018年每月的盈亏临界点作业率为（　　）。【客观案例题】

A.26.67%

B.28.00%

C.21.00%

D.33.33%

正确答案:D

答案解析:盈亏临界点销售量=120000/（200-80）=1000（小时），盈亏临界点作业率=1000/（30×100）×100%=33.33%。

5、甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。采用实际利率法摊销，则甲公司2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（　　）元。【单选题】

A.31884

B.46456

C.32536

D.33544

正确答案:D

答案解析:相关会计分录如下： 2018年1月1日 借：债权投资——成本　　　　　　　　　　　　　　　800000 　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　　　　　40000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　840000 2018年12月31日 借：应收利息　　　　　　　　　　　　96000（800000×12%） 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　89544（840000×10.66%） 　　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　　　　6456 则2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额=40000-6456=33544

6、针对事项1，2018年末“合同负债”账户的期末余额为（　　）元。【客观案例题】

A.172.02

B.228.36

C.208.24

D.218.36

正确答案:A

答案解析:奖励积分单独售价=5000×0.9=4500（元），奖励积分部分分摊的交易价格即2016年确认合同负债=50000×4500/（4500+50000）=4128.44（元）， 截止2018年累计冲销合同负债=4128.44×4600/4800=3956.42（元）， 2018年合同负债余额=4128.44-3956.42=172.02（元）。

7、甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。则甲公司2018年12月31日因该可转换债券应确认利息费用（　　）元。[已知（p/a，9%，5）=3.8897，（p/f，9%，5）=0.6499]【单选题】

A.1589907.6

B.1655136.4

C.1585936.3

D.1609636.5

正确答案:A

答案解析:该可转换公司债券负债成分的公允价值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（万元），则2018年12月31日该可转换公司债券应确认的利息费用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。

8、甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分别持有戊公司50%、28%、12%、10%的表决权股份，下列安排属于合营安排的是（　　）。【单选题】

A.戊公司相关活动的决策需要51%以上的表决权通过方可做出

B.戊公司相关活动的决策需要91%以上的表决权通过方可做出

C.戊公司相关活动的决策需要80%以上的表决权通过方可做出

D.戊公司相关活动的决策需要81%以上的表决权通过方可做出

正确答案:B

答案解析:合营安排需要满足享有共同控制权的参与方组合一致同意并且只有唯一的一组。满足51%以上的表决权不止一组，包括甲乙、甲丙、甲丁等，选项A错误；满足91%以上的表决权只有甲乙丙丁这一组，选项B正确；满足80%以上的表决权的不止一组，包括甲乙丙、甲乙丁等，选项C错误；满足81%以上的表决权的不止一组，包括甲乙丙、甲乙丁等，选项D错误。

9、黄山公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（　　）万元。【客观案例题】

A.255

B.230

C.275

D.210

正确答案:C

答案解析:2018年应纳税所得额=2000+（1000×2/5-1000/5）【事项1】-2000×30%【事项2】+500【事项3】-800×50%【事项4】=1700（万元），应交所得税=1700×15%+20【事项5】=275（万元）。

10、长江公司拥有下列公司（企业）股份（份额），应纳入其合并报表范围的有（　　）。【多选题】

A.持股30%的丙公司，长江公司为其第一大股东，其5名董事中有3人由长江公司任命

B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由长江公司任命

C.持有80%投资份额的戊有限合伙企业，其执行事务合伙人由长江公司委派

D.持股100%的甲公司，由自然人张三承包经营，每年向长江公司上缴固定金额承包费

E.持股80%的丁公司，股东协议约定长江公司不参与生产经营管理，每年收取80万元的固定收益

正确答案:A、B、C

答案解析:合并财务报表的合并范围应该以控制为基础予以确定，选项D和E，长江公司仅以收取固定费用或收益，均不能够控制甲公司和丁公司，不将其纳入合并范围。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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