2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-04-19)
发布时间:2021-04-19
2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、长江公司2017年度应确认递延所得税负债为( )万元。【客观案例题】
A.37.5
B.115.0
C.40.0
D.77.5
正确答案:D
答案解析:2017年度确认的递延所得税负债金额=150×25%+160×25%=77.5(万元)。
2、长江公司2017年度应交企业所得税为( )万元。【客观案例题】
A.390
B.615
C.425
D.465
正确答案:C
答案解析:应纳税所得额=1500-(460-300)+150+[900-(750-60)]=1700(万元),2017年度应交企业所得税=1700×25%=425(万元)。
3、甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为100万元,回收价格为115万元,回购日期为2017年10月31日,货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费,则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元。【单选题】
A.100
B.115
C.106
D.109
正确答案:D
答案解析:甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额=100+(115-100)×3/5=109(万元)。
4、长江公司2017年1月5日与黄河公司签订合同,为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统。合同总价格为180万元(不含增值税)。截至2017年12月31日,长江公司已完成2套。剩余部分预计在2018年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费,长江公司2017年末应确认的收入为( )万元。【单选题】
A.0
B.180
C.60
D.108
正确答案:D
答案解析:长江公司2017年末应确认的收入=180×60%=108(万元)。
5、下列关于资本资产定价模型的表述中错误的是( )。【单选题】
A.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成
B.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念
C.市场整体对风险越是厌恶,市场风险溢酬的数值就越大
D.资本资产定价模型完整地揭示了证券市场运动的基本情况
正确答案:D
答案解析:资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况,而不能完全确切地揭示证券市场的一切,选项D错误。
6、下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有( )。【多选题】
A.经营增长评价
B.风险控制评价
C.资产质量评价
D.经营决策评价
E.人力资源评价
正确答案:B、D、E
答案解析:管理绩效定性评价是指在企业财务绩效定量评价的基础上,通过采取专家评议的方式,对企业一定期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。
7、2018年2月10日,甲公司赊销一批材料给乙公司。应收价税合计金额为58500元。当年5月10日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲公司同意减免乙公司10000元债务,余额用银行存款立即付清。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有( )。【多选题】
A.乙公司应确认债务重组利得10000元
B.甲公司应确认债务重组损失9000元
C.乙公司应确认债务重组利得11000元
D.甲公司应确认债务重组损失10000元
E.乙公司应确认债务重组利得9000元
正确答案:A、B
答案解析:甲公司的账务处理为:借:银行存款 48500 坏账准备 1000 营业外支出—债务重组损失 9000 贷:应收账款 58500乙公司的账务处理为:借:应付账款 58500 贷:银行存款 48500 营业外收入—债务重组利得 10000
8、长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票,2018年3月31日,公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间,公司没有发生任何其他权益性交易,则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是( )。【单选题】
A.导致2018年末未分配利润增加
B.导致2018年末资本公积——股本溢价减少
C.导致2018年末其他综合收益增加
D.导致2018年末盈余公积减少
正确答案:B
答案解析:注销库存股时,应按照面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本”科目,按注销库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额,冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分,借记“资本公积—股本溢价”,不足部分依次冲减“盈余公积”和“利润分配—未分配利润”,本题中资本公积金额足够冲减,故不影响盈余公积,选项B正确。会计处理如下:借:银行存款 25000 贷:股本 1000 资本公积—股本溢价 24000借:库存股 6000 贷:银行存款 6000借:股本 300 资本公积—股本溢价 5700 贷:库存股 6000
9、下列各项交易或事项中,不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有( )。【多选题】
A.资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备
B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入
C.以融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产
D.期末存货按成本与可变现净值孰低计量
E.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量,采用追溯调整法进行调整
正确答案:B、C、E
答案解析:谨慎性要求企业不应高估资产及收益、低估负债及费用,所以选项A和D符合谨慎性的原则;选项B、C和E,不体现谨慎性的会计信息质量要求。
10、下列项目中,应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是( )。【单选题】
A.当期发生的存货增加
B.当期经营性应收项目的增加
C.当期递延所得税资产减少
D.当期确认的金融资产公允价值变动收益
正确答案:C
答案解析:当期递延所得税资产减少,对应所得税费用增加,减少净利润,但不影响经营活动现金流量,应作为调增项目处理。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.房地产企业销售存量房,在计算土地增值税扣除项目时,其缴纳的印花税准予作为与转让房地产有关的税金扣除
C.出让国有土地使用权的行为属于土地增值税征收范围
D.土地增值税的纳税义务人包括外国企业
2020年6月,拟对其开发的位于市区的一宗房地产项目进行土地增值税清算,相关信息如下:
(1)2016年3月以9000万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税。
(2)该项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年4月25日。
(3)该项目取得含税销售收入36750万元,发生房地产开发成本6000万元;开发费用3000万元。
其他相关资料:契税税率为4%,利息支出无法提供金融机构证明,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%,企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。
要求:根据上述资料计算相关的增值税,城建税及附加,土地增值税。
②应缴纳的城市维护建设税额=1750×7%=122.5(万元)
应缴纳的教育费附加=1750×3%=52.5(万元)
应缴纳的地方教育附加=1750×2%=35(万元)
合计:122.5+52.5+35=210(万元)
③应缴纳的土地增值税:
允许扣除的开发费用=[6000 +9000×(1+4%)]×10%=1536(万元)
允许扣除项目金额的合计数=9000×(1+4%)土地价款+6000开发成本+1536开发费用+210税金及附加+(9360+6000)×20%加计扣除=20178(万元)
增值额=(36750-1750)-20178=14822(万元)
增值率=14822÷20178×100%=73.46%
应缴纳土地增值税额= 14822×40%-20178×5%=4919.9(万元)
B.维持被诉行政行为
C.驳回原告诉讼请求
D.撤销被诉行政行为或者确认被诉行政行为违法
B.交通事故侵权
C.医疗事故侵权
D.产品侵权.
E.环境污染侵权
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