2022年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2022-03-19)
发布时间:2022-03-19
2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司2018年12月31日设备F转入改良时的账面价值为( )万元。【客观案例题】
A.540
B.500
C.652.3
D.560
正确答案:B
答案解析:2018年度该设备计提的折旧额=(560-20)/9=60(万元)2018年12月31日该设备转入改良时的账面价值=560-60=500(万元)
2、某商场系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年2月春节期间为进行促销,该商场规定购物每满200元积10分,不足200元部分不积分,积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5650元(含增值税650元)、成本为4000元的服装,预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为()元。【单选题】
A.4707.5
B.4710.0
C.4750.0
D.5000.0
正确答案:B
答案解析:5850÷200=29.25,该顾客的积分总数=29×10=290(分),其公允价值为290元,因该顾客购物商场应确认的收入=5000-290=4710(元)。
3、如果A、B两种资产的相关系数为-1,A的标准差为15%,B的标准差为7%,在等比例投资的情况下,该资产组合的标准差等于( )。【单选题】
A.8%
B.11%
C.10%
D.4%
正确答案:D
答案解析:标准差=50%×15%-50%×7%=4%
4、甲公司为乙公司的母公司,双方适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率均为13%。2019年,甲乙公司之间的内部交易如下:2019年5月1日,甲公司向乙公司出售200件存货,售价为每件10元,成本为每件8元,货款至年底尚未支付。至2019年年末,乙公司向外出售上述存货的40%,则下列关于甲公司2019年末合并报表工作底稿的会计处理中,表述正确的有()。【多选题】
A.合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元
B.合并报表工作底稿中应抵消存货160万元
C.合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元
D.合并报表中应抵消应付账款2260万元
E.合并报表中应抵消应收账款1872万元
正确答案:A、D
答案解析:选项A,合并报表中应确认递延所得税资产=200×(10-8)×(1-40%)×25%=60(万元);选项B,合并报表中应抵消的存货=200×(10-8)×(1-40%)=240(万元);选项C,合并报表中存货的列示金额=200×8×(1-40%)=960(万元);合并报表中应抵消应付账款与应收账款=200×10×(1+13%)=2260(万元),选项D正确,选项E错误。
5、2018年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是()万元。【客观案例题】
A.560
B.630
C.700
D.800
正确答案:C
答案解析:2017年设备应计提的折旧=8000÷10=800(万元),年末可收回金额低于账面价值,应计提的减值准备=8000-800-6300=900(万元)。2018年设备应计提的折旧=6300÷9=700(万元)。
6、企业借入外币借款时,发生的汇兑损益可能计入的科目有( )。【多选题】
A.财务费用
B.短期借款
C.长期待摊费用
D.在建工程
E.管理费用
正确答案:A、D、E
答案解析:借款产生的汇兑损益符合资本化条件的,计入在建工程;不符合资本化条件的,计入财务费用。如果属于筹建期间,不符合资本化条件的计入管理费用。
7、下列关于股东财富最大化目标的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.考虑了风险因素
B.在一定程度上能避免企业短期行为
C.股价受众多因素影响
D.没有考虑时间价值以及风险因素
E.避免了过多受外界市场因素的干扰
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D,股东财富最大化考虑了风险因素;选项E,企业价值最大化作为财务管理目标避免了过多受外界市场因素的干扰。
8、大海公司现有一台旧设备,由于环境保护的需要,准备予以更新。当期的贴现率为15%,假定不考虑所得税因素的影响。其他的有关资料如下:已知:(P/F, 15%, 3)=0.6575; (P/A,15%, 3)=2.2832; (P/F, 15%, 10)=0.2472; (P/A, 15%, 10)=5.0188。根据上述资料,下列表述中正确的有( )。【多选题】
A.旧设备年等额成本为17137.77万元
B.旧设备年等额成本为10201.12万元
C.新设备年等额成本为20095.19万元
D.新设备年等额成本为26075.28万元
E.应该选择新设备
正确答案:A、C
答案解析:旧设备年等额成本=[15000-1500×(p/f, 15%,3)]/(P/A, 15%, 3)+11000=17137.77(万元);新设备年等额成本=[61000-1200×(P/F,15%, 10 )]/( P/A, 15%, 10)+8000 =20095.19(万元);固定资产的更新决策,若新旧设备使用寿命期不同,采用年金成本法,选择年金成本小的方案,所以选择旧设备。
9、下列各项中,不属于敏感项目的是( )。【单选题】
A.库存现金
B.存货
C.应付票据
D.短期融资券
正确答案:D
答案解析:敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目,敏感性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目;敏感性负债项目包括应付票据、应付账款等项目,不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。
10、甲公司的主营业务是销售商品,当年利润表中“营业收入”为5150万元,销项税发生额为765万元。资产负债表中“应收账款”年初数为700万元,年末数为660万元,“应收票据”年初数为120万元,年末数为150万元,“预收账款”年初数为89万元,年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现400万元,贴现息为5万元,坏账准备的年初余额为35万元,年末余额为72万元,本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料,本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是()万元。【单选题】
A.5784
B.4790
C.5864
D.5809
正确答案:C
答案解析:销售商品、提供劳务收到的现金=5150+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(万元)(本题没有给出本期计提坏账准备的金额,所以在计算时要用坏账准备的期初期末数及本期收回的前期的坏账准备来倒算本期计提的坏账准备)
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.股东财富最大化目标在一定程度上能避免企业短期行为
C.股价能完全准确反映企业财务管理状况
D.股东财富最大化目标比较容易量化,便于考核和奖惩
(1)为单位客户提供账务代理服务,取得不含税收入260000元,开具了增值税专用发票。
【解析】销项税额=260000×6%=15600(元)
(2)为单位客户提供税务咨询服务,取得不含税收入120000元,开具增值税专用发票;为个人客户提供个人所得税申报表填报,取得含税收入20000元,未开具发票。
【解析】销项税额=120000×6%+20000÷(1+6%)×6%=8332.08(元)
(3)举办疫情防控与复工复产相关税收优惠政策讲座,取得不含税收入8200元,开具了增值税专用发票(放弃了相关免税优惠政策);另外,为举办讲座从超市(增值税一般纳税人)购买了矿泉水、笔记本、签字笔,取得了增值税专用发票,注明金额300元。
【解析】讲座收入8200元开具了增值税专用发票,征收增值税,为讲座购进的矿泉水、笔记本、签字笔能抵扣进项税额。
销项税额=8200×6%=492(元)
进项税额=300×13%=39(元)
(4)将会议室租给另一家税务师事务所开会用,收取费用2600元,开具了增值税普通发票。
【解析】销项税额=2600/(1+9%)×9%=214.68(元)
(5)从书店(增值税一般纳税人)订阅税务、会计、法律等相关书籍,取得增值税专用发票,注明金额30000元。
【解析】进项税额=30000×9%=2700(元)
(6)在网上购买了消毒用品、口罩、体温枪等疫情防控物品,取得增值税电子普通发票,注明的金额9600元。
【解析】不能抵扣进项税额。
(7)支付房租不含税价格10000元给某单位(增值税小规模纳税人),取得增值税专用发票。
【解析】进项税额=10000×5%=500(元)
(8)将上月购进已抵扣进项税额并计提加计抵减额的移动硬盘发放给员工做为集体福利,移动硬盘的增值税专用发票上的税额是3500元。
【解析】进项税额转出为3500元。
已知:上期末加计抵减额余额是2000元,上期留抵税额2300元,本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣。
【解析】计算抵减前的应纳税额。
上期留抵税额=2300元
销项税额=15600+8332.08+492+214.68=24638.76(元)
当期发生的进项税额=39+2700+500=3239(元)
进项税额转出=3500(元)
抵减前的应纳增值税=24638.76-(3239-3500)-2300=22599.76(元)
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2000+3239×10%-3500×10%=1973.9(元)
抵减前的应纳税额22599.76元>当期可抵减加计抵减额1973.9元,实际抵减额是1973.9元。
抵减后的应纳税额=22599.76-1973.9=20625.86(元)。
根据上述材料,回答下列问题:
该税务师事务所当期的销项税额为( )元。
B.24638.76
C.24723.20
D.23506.68
B.分期收回的本金
C.利息调整的累计摊销额
D.对到期一次还本付息债券确认的票面利息
E.租赁内含利率
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