2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-10-02)
发布时间:2020-10-02
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、假设长城公司原编制的2019年度利润表中“利润总额”为2660万元,则长城公司在对2020年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调整原已编制的2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的增加金额为()万元。【客观案例题】
A.51.35
B.62.42
C.63.31
D.53.47
正确答案:B
答案解析:对未分配利润的影响=(-250+200+14.13-3.53+12.5-20+8.75+60+30-20+45-15+10+5-7.5)×(1-10%)=62.42(万元)
2、A公司所得税核算方法为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2019年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法,按税法规定,该设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,使用年限为8年,已使用3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,正确的有()。【多选题】
A.所得税核算方法的变更应追溯调整
B.固定资产折旧方法的变更不用追溯调整
C.应确认递延所得税资产18.5万元
D.2019年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元
E.折旧方法的变更属于会计政策变更
正确答案:A、B、D
答案解析:变更时,固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5(万元),资产的计税基础=900-900/10×3=630(万元),形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借:递延所得税资产 (67.5×25%) 16.875 贷:利润分配-未分配利润 (16.875×90%)15.1875 盈余公积 (16.875×10%) 1.6875计算2019年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5(万元)。
3、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,该公司各期末存货账面成本与可变现净值为:2018年末成本800万元,可变现净值750万元;2019年末成本730万元,可变现净值700万元。其中2018年末结存的存货在2019年出售一半。不考虑其他因素,则该公司2019年存货跌价准备对利润总额的影响为( )万元。【单选题】
A.25
B.20
C.-20
D.-5
正确答案:B
答案解析:2018年末存货跌价准备的余额=800-750=50(万元)。2019年因出售一半存货,结转以前计提的存货跌价准备25万元,借记“存货跌价准备”,贷记“主营业务成本”。2019年末应补提的存货跌价准备=730-700-(50-25)=5(万元)。2019年存货跌价准备对利润总额的影响=25-5=20(万元)。
4、2019年5月6日,A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并,并于当日取得B公司净资产,当日B公司存货的公允价值为1600万元,计税基础为1000万元;其他应付款的公允价值为500万元,计税基础为0,其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司,假定A公司和B公司适用的所得税税率均为25%,则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为()万元。【单选题】
A.0,800
B.150,825
C.150,800
D.25,775
正确答案:B
答案解析:存货的账面价值=1600万元,计税基础=1000万元,产生应纳税暂时性差异600万元,应确认递延所得税负债=600×25%=150(万元);其他应付款的账面价值=500万元,计税基础=0,产生可抵扣暂时性差异500万元,应确认递延所得税资产=500×25%=125(万元);因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4200+125-150=4175(万元);应确认的商誉=5000-4175=825(万元)。
5、下列费用中,应当作为销售费用核算的有()。【多选题】
A.按营业收入计算支付的技术使用费
B.为扩大商品销售发生的业务招待费
C.生产工人的劳动保护费
D.售后服务网点的业务费
E.同一控制下企业合并发生的直接费用
正确答案:A、D
答案解析:选项BE应计入管理费用,选项C应计入制造费用。
6、2019年的应收账款周转率为( )。【客观案例题】
A.21.00%
B.22.15%
C.24.00%
D.26.67%
正确答案:B
答案解析:该题能够计算出赊销收入,所以应当采用赊销收入计算,赊销收入=800×90%=720(万元),应收账款周转率=赊销收入/应收账款平均余额=720/[(36+3+24+2)/2]=22.15(次)。
7、下列各项中,不属于公司分配现金股利的优点的有( )。【多选题】
A.改善公司长短期资金结构
B.增强公司股东的投资能力
C.增加公司股票的流动性
D.有利于股东取得现金收入
E.稳定股价,维护企业的市场形象
正确答案:C、E
答案解析:选项CE为分配股票股利的优点。
8、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,其所体现的会计信息质量要求是( )。【单选题】
A.及时性
B.相关性
C.谨慎性
D.重要性
正确答案:C
答案解析:对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,体现的是谨慎性。
9、下列有关固定资产初始计量的表述中,不正确的有()。【多选题】
A.固定资产按照成本进行初始计量
B.在确定固定资产成本时,应考虑弃置费用
C.分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的,其成本以购买价款的终值为基础确定
D.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认
E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,确认各项固定资产成本
正确答案:C、D
答案解析:选项C,分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的,其成本以购买价款的现值为基础确定;选项D,投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
10、长江公司2019年8月份甲材料的材料成本差异率为()。【客观案例题】
A.-2.00%
B.-1.94%
C.1.94%
D.2.00%
正确答案:A
答案解析:长江公司2019年8月份甲材料的材料成本差异率=(4.5-0.3+7.5-15-6)÷(195+90+150+30)=-2%其中0.3=10×1.5-14.7;7.5=97.5-60×1.5; 15=100×1.5-135; 6=20×1.5-24。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.存货破损和变质损失
C.存货储备不足而造成的损失
D.存货资金的应计利息
B.20.00
C.22.00
D.22.10
B.铁路、电力、远洋运输等跨地区、生产流动性较大的企业及其职工,可以相对集中的方式异地参加统筹地区的基本医疗保险
C.参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费
D.2015年以后生育保险缴费比例为0.5%
E.2019年3月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金
B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳
C.企业职工生育保险由由用人单位和职工共同缴纳
D.企业职工工伤保险由用人单位缴纳,职工不缴纳
E.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳
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