2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-01-24)

发布时间：2021-01-24

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、针对资料二事项（1）发生的事项，使甲公司原编制的2019年资产负债表中“资产总计”项目期末数减少（）万元。【客观案例题】

A.287.63

B.270.00

C.284.63

D.256.00

正确答案:A

答案解析:资料二事项（1）的会计处理：①借：以前年度损益调整-营业收入 1000 应交税费-应交增值税（销项税额） 130 贷：应收账款 1130借：坏账准备 （1130×5%） 56.5 贷：以前年度损益调整-资产减值损失 56.5借：库存商品 800 贷：以前年度损益调整-营业成本 800借：应交税费-应交所得税 50 贷：以前年度损益调整-所得税费用 [（1000-800）×25%]50借：以前年度损益调整-所得税费用 （1130×5%×25%）14.13 贷：递延所得税资产 14.13借：利润分配-未分配利润 107.63 贷：以前年度损益调整 （1000-800-56.5-50+14.13）107.63借：盈余公积 10.76 贷：利润分配-未分配利润 （107.63×10%） 10.76所以“资产总计”项目期末减少数=1130-56.5-800+14.13=287.63（万元）

2、某企业面临甲、乙两个投资项目。经衡量，它们的预期报酬率相等，甲项目报酬率的标准差小于乙项目报酬率的标准差。有关甲、乙项目的说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均大于乙项目

B.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均小于乙项目

C.甲项目实际取得的报酬会高于其预期报酬

D.乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬

正确答案:B

答案解析:甲项目报酬率的标准差小于乙项目报酬率的标准差，在两者预期报酬率相等的情况下，说明甲的风险小于乙的风险。根据风险与报酬之间的对等关系可知，选项B的说法正确。

3、下列不属于短期借款信用条件的是（ ）。【单选题】

A.信用额度

B.周转信用协议

C.借款抵押

D.收账期限

正确答案:D

答案解析:短期借款的信用条件有：信用额度、周转信用协议、补偿余额、借款抵押。

4、上市公司特殊财务分析指标包括（ ）。【多选题】

A.每股收益

B.每股股利

C.市盈率

D.每股净资产

E.净收益营运指数

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上市公司特殊财务分析指标包括：每股收益、每股股利、市盈率、每股净资产、市净率。选项E是现金流量分析中收益质量分析的指标。

5、甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。投资者分别于2019年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2019年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1： 6.8、1：6.85、1：6.82和1：6.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2019年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。【单选题】

A.2725

B.2730

C.2737

D.2731

正确答案:A

答案解析:2019年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×6.8+100×6.85=2725（万元）

6、下列各项中说法正确的是（）。【单选题】

A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项

B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项

C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项

D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期

正确答案:C

答案解析:选项A，日后事项包括有利事项和不利事项；选项B，日后期间会发生一些对报告年度没有影响的事项，属于当年正常事项；选项D，财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期，不是实际报出的日期。

7、甲公司2019年应交所得税为（）万元。【客观案例题】

A.646.875

B.925

C.693.75

D.656.25

正确答案:A

答案解析:会计分录如下：借：所得税费用 959.375贷：应交税费-应交所得税 646.875递延所得税资产 300递延所得税负债 12.5借：其他综合收益 25贷：递延所得税资产 25递延所得税资产的期末余额-期初余额475-本期转回的金额（300+25）=150（万元）

8、下列各项中，属于不变资金的有（ ）。【多选题】

A.为维持经营活动而占用的最低数额的现金

B.厂房占用的资金

C.原材料的保险储备

D.直接构成产品实体的原材料

E.辅助材料占用的资金

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D属于变动资金；选项E属于半变动资金。

9、企业自行建造固定资产过程中发生的下列事项，应计入营业外支出的有（）。【多选题】

A.自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失

D.工程物资在筹建期间发生的盘亏净损失

E.基建工程发生的临时设施费支出

正确答案:A、B

答案解析:选项AB，在自行建造固定资产的账务处理中，如为非正常原因造成的报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。选项C，建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失借记“在建工程一待摊支出”科目；选项D，应计入“管理费用”中；选项E，基建工程发生的临时设施费支出直接借记“在建工程一待摊支出”科目。

10、2010年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（）元。【客观案例题】

A.0

B.160000

C.166000

D.320000

正确答案:D

答案解析:2010年应确认的应付职工薪酬余额=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），应确认的当期费用=320000-154000=166000（元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列税务行政争议中，适用复议前置程序的有（　）。

A.确定征税对象
B.确定纳税地点
C.税务行政处罚
D.税收强制执行
E.加收滞纳金
答案：A,B,E
解析：
本题考核税务行政复议前置。根据《税务行政复议规则》的规定，相对人对征税行为不服的，应当先申请行政复议。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。所以选项A、B、E正确。
根据《合伙企业法》，关于合伙企业的利润分配，如合伙协议未作约定且合伙人协商不成，（　）。

A.应当由全体合伙人平均分配
B.应当由全体合伙人按实缴出资比例分配
C.应当由全体合伙人按合伙协议约定的出资比例分配
D.应当按合伙人的贡献决定如何分配
答案：B
解析：
本题考核合伙企业的利润分配。合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。
根据船舶吨税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.中华人民共和国国籍的应税船舶免征船舶吨税
B.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
C.应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当申领新的《吨税执照》
D.应税船舶负责人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金
E.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内，补征税款
答案：B,C,D
解析：
选项A：中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率，而非免税。选项E：海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。
某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2013年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下：
（1）4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6%（该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中）。
（2）销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元；管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。
（3）投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
（4）营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。
根据上述资料，回答下列问题：

该企业新产品研发费用应调减的应纳税所得额（ ）万元。

A.0
B.60
C.80
D.120
答案：B
解析：
企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除，所以应调减应纳税所得额=120×50%=60（万元）。

【知识点】 其他

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