2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-12-21)
发布时间:2020-12-21
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司拟投资一项目60万元,投产后年营业收入18万元,营业成本15万元,预计有效期10年,按直线法计提折旧,无残值。所得税率为25%,投资人要求的必要报酬率为10%,则该项目( )。[已知(p/a,10%,10)=6.1446]【多选题】
A.经营期现金净流量为2.25万元
B.投资回收期7.27年
C.现值指数小于1
D.内含报酬率小于10%
E.该项目可行
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A,年折旧额=60/10=6(万元),经营期现金净流量=(18-15)×(1-25%)+6=8.25(万元);选项B,投资回收期=60/8.25=7.27(年);选项C,现值指数=8.25×(P/A,10%,10)/60=0.84;选项D,根据现值指数小于1可知,按照10%作为折现率计算得出现金净流量现值小于60万元,而按照内含报酬率作为折现率计算得出的现金净流量现值=60万元,因此,内含报酬率低于10%;选项E,由上述可知,该项目是不可行的。
2、2015年1月1日,正保公司为其80名中层以上管理人员每人授予1000份现金股票增值权,可行权日为2018年12月31日,该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。正保公司授予日股票市价5元,截至2016年末累积确认负债180000元,2015年和2016年没有人离职,在2017年有10人离职,预计2018年没有人离职,2017年末该增值权的公允价值为15元,该项股份支付对2017年当期管理费用的影响金额是()元。【单选题】
A.42000
B.45000
C.607500
D.22050
正确答案:C
答案解析:2017年末应确认的负债余额=15×(80-10)×1000×3/4=787500(元),2017年当期应确认的管理费用=787500-180000=607500(元)。
3、某公司2018年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%;2018年度实现销售收入净额2800万元,实现净利润400万元。若2019年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比2018年度提高3.5个百分点,则该公司2019年末的权益乘数应为( )。【单选题】
A.3.2
B.2.5
C.1.28
D.3.18
正确答案:A
答案解析:2018年净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数=(400÷2800)×(2800÷8000)×[1÷(1-60%)]=12.5%; 2019年净资产收益率=12.5%+3.5%=16%;2019年该公司的权益乘数=16%÷[(400÷2800)×(2800÷8000)]=3.2。
4、2019年1月1日,甲上市公司对外发行20000万份股份期权,行权日为2020年7月1日,行权价格4元/股。甲上市公司2019年度实现的净利润为38000万元,其中归属于普通股股东的为30000万元,归属于优先股股东的为8000万元;发行在外普通股加权平均数为60000万股。甲上市公司普通股平均市场价格为5元,则甲上市公司2019年稀释每股收益为( )元。【单选题】
A.0.38
B.0.50
C.0.47
D.0.46
正确答案:C
答案解析:调整增加的普通股股数=20000-20000×4÷5=4000(万股),稀释每股收益=30000/(60000+4000)=0.47(元)。
5、下列关于边际贡献总额的计算公式,正确的有( )。【多选题】
A.边际贡献=固定成本+净利润
B.边际贡献=销售收入-固定成本
C.边际贡献=(销售价格-单位变动成本)×销售数量
D.边际贡献=销售收入-变动成本
E.边际贡献=变动成本+净利润
正确答案:C、D
答案解析:边际贡献=销售收入-变动成本=(销售价格-单位变动成本)×销售数量=单位边际贡献×销售数量=固定成本+利润所以C、D正确。
6、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为13%。2019年至2020年甲公司发生的内部交易资料如下:(1)2019年甲公司销售一批产品给乙公司,销售成本300万元,售价400万元。(2)2019年乙公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。(3)乙公司2019年购进的存货,至2020年末向集团外销售20%,取得收入100万元,其余30%形成存货,未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2019年合并财务报表的处理,正确的有()。【多选题】
A.抵消未实现内部销售利润50万元
B.合并资产负债表中存货确认为150万元
C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元
D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元
E.合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项A,乙公司期末存货为200万元(400×50%),根据毛利率25%[(400-300)/400×100%],可计算出乙公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(200×25%),选项A正确;选项B,合并财务报表中存货的账面价值为150(300×50%)万元,所以选项B正确;合并财务报表中此存货的计税基础为200万元,所以产生可抵扣暂时性差异50万元,合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5(50×25%)万元,所以选项C不正确,选项D正确;选项E,由于本期内部交易售价为400万元,故合并报表中应抵消的营业收入为400万元。
7、企业自行建造固定资产过程中发生的下列事项,应计入营业外支出的有()。【多选题】
A.自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失
B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失
C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
D.工程物资在筹建期间发生的盘亏净损失
E.基建工程发生的临时设施费支出
正确答案:A、B
答案解析:选项AB,在自行建造固定资产的账务处理中,如为非正常原因造成的报废或毁损,应将其净损失直接计入当期营业外支出。选项C,建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失借记“在建工程一待摊支出”科目;选项D,应计入“管理费用”中;选项E,基建工程发生的临时设施费支出直接借记“在建工程一待摊支出”科目。
8、下列关于甲公司2013年度对乙公司长期股权投资的处理,正确的有()。【客观案例题】
A.取得长期股权投资的初始投资成本为4500万元
B.长期股权投资的入账价值为4800万元
C.确认营业外收入324万元
D.确认资本公积——股本溢价3000万元
正确答案:A、C
答案解析:甲公司对乙公司的股权投资,应该采用权益法核算。借:长期股权投资——投资成本 4500 贷:股本 1000 资本公积——股本溢价 3500乙公司可辨认净资产公允价值=16000+(480-400)=16080(万元)应享有可辨认净资产公允价值的份额=16080×30%=4824(万元)借:长期股权投资——投资成本 (4824-4500)324 贷:营业外收入 324
9、甲公司2020年1月份应交增值税()元。【客观案例题】
A.14790
B.17340
C.31790
D.39260
正确答案:D
答案解析:甲公司2020年1月份应交增值税=13000(资料1)+40000×13%(资料2)+7800(资料3)+680×150×13%(资料4)=39260(元)
10、甲企业只生产销售一种产品,2019年度该产品的销售数量为1000件,单价为18元,单位变动成本为12元,固定成本总额为5000元。如果甲企业要求2020年度的利润总额较上年度增长12%,在其他条件不变的情况下,下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的有( )。【多选题】
A.销售数量增加1%
B.销售单价提高0.5%
C.固定成本总额降低2.4%
D.单位变动成本降低1%
E.销售数量增加1%,固定成本总额降低1.2%
正确答案:C、D、E
答案解析:2019年度利润总额=1000×(18-12)-5000=1000(元)。在此基础上,如果使2020年度的利润增长12%,即达到1120元[1000×(1+12%)],分析如下:选项A,利润总额= 1000×(1+1%)×(18-12)-5000=1060(元),不符合题意;选项B,利润总额=1000×[18×(1+0.5%)-12]-5000=1090(元),不符合题意;选项C,利润总额=1000×(18-12)-5000×(1-2.4%)=1120(元),符合题意;选项D,利润总额=1000×[18-12×(1-1%)]-5000=1120(元),符合题意;选项E,利润总额=1000×(1+1%)×(18-12)-5000×(1-1.2%)=1120(元),符合题意。【应试技巧】这里将选项中的数据代入题目,判断是否符合题意,可节省计算时间。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.16.8
C.17
D.16
B、3.40
C、8.50
D、11.41
B.债务人请求延期支付
C.法定代理人遇不可抗力
D.债权人提出清偿请求
E.债权人出差未回
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