2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-04-13)

发布时间：2021-04-13

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2016年黄山公司对甲公司的长期股权投资确认投资收益的金额为（　）万元。【客观案例题】

A.950

B.1 050

C.1 250

D.1 300

正确答案:B

答案解析:调整后的净利润＝5 000-（2 400－1 200－400）＝4 200（万元）确认投资收益的金额＝4 200×25%＝1 050（万元）借：长期股权投资——损益调整　　1 050　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　1 050

2、甲公司拟投资一项目60万元，投产后年营业收入18万元，营业成本15万元，预计有效期10年，按直线法计提折旧，无残值。所得税率为25%，投资人要求的必要报酬率为10%，则该项目（ ）。[已知（p/a，10%，10)=6.1446]【多选题】

A.经营期现金净流量为2.25万元

B.投资回收期7.27年

C.现值指数小于1

D.内含报酬率小于10%

E.该项目可行

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，年折旧额=60/10=6（万元），经营期现金净流量=(18-15)×(1-25%)+6=8.25（万元）；选项B，投资回收期=60/8.25=7.27（年）；选项C，现值指数=8.25×(P/A，10%，10)/60=0.84；选项D，根据现值指数小于1可知，按照10%作为折现率计算得出现金净流量现值小于60万元，而按照内含报酬率作为折现率计算得出的现金净流量现值=60万元，因此，内含报酬率低于10%；选项E，由上述可知，该项目是不可行的。

3、甲公司2019年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元）；该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司2019年息税前利润为（）万元。【单选题】

A.523.33

B.373.33

C.501.34

D.467.85

正确答案:A

答案解析:净利润=1200-110-400+50+600-800-100-160=280（万元）；息税前利润=280/（1-25%）+150=523.33（万元）。

4、2014年甲公司持有乙公司股票的账务处理正确的是（ ）。【客观案例题】

A.6月30日借记公允价值变动损益100万元

B.12月31日借记其他综合收益500万元

C.12月31日确认减值500万元

D.12月31日贷记交易性金融资产500万元

正确答案:A、D

答案解析:①2014年6月30日借：公允价值变动损益                                       100 贷：交易性金融资产——公允价值变动                       100②2014年12月31日借：公允价值变动损益 500贷：交易性金融资产——公允价值变动  500

5、甲企业以办公楼换入乙企业的库存商品A和B。已知办公楼的账面余额为300000元，已提固定资产累计折旧5000元，其公允价值为330000元；库存商品A的账面成本为40000元，公允价值为50000元；库存商品B的账面成本为200000元，公允价值200000元，增值税税率为13%，计税价格等于公允价值；假设未计提存货跌价准备，甲企业换入的库存商品作存货管理。在交换中乙企业支付给甲企业银行存款37500元，该交换不具有商业实质且不考虑其他税费。下列关于甲公司会计处理表述正确的有（ ）。【多选题】

A.库存商品的总入账价值为225000元

B.库存商品A的入账价值为37500元

C.库存商品B的入账价值为187500元

D.确认资产处置损益35000元

E.确认资产处置损益30000元

正确答案:A、B、C

答案解析:库存商品总的入账价值=(300000-5000)-( 50000+200000)×13%-37500=225000（元）；库存商品A的入账价值=225000× 40000÷(40000+200000)=37500（元）；库存商品B的入账价值=225000×200000÷(40000+200000)=187500（元）；由于不具有商业实质，按账面价值结转固定资产，不确认损益。

6、乙公司于2018年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司2019年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（）万元。【单选题】

A.52.61

B.68.47

C.69.73

D.84.33

正确答案:A

答案解析:2018年应摊销的未实现融资收益=（1000-200）×7.93%=63.44（万元）；2019年应摊销的未实现融资收益=[800-（200-63.44）]×7.93%=52.61（万元）。

7、下列各事项中，产生的经济利益总流入构成收入的有（ ）。【多选题】

A.工业企业转让无形资产使用权

B.工业企业处置固定资产

C.租赁公司出租资产

D.出售原材料

E.转让无形资产所有权

正确答案:A、C、D

答案解析:工业企业处置固定资产不是企业为完成经营目标所从事的经营活动，也不属于与日常经营性活动相关的其他活动，其产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入。转让无形资产所有权相当于处置无形资产，其产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认营业外收入。

8、甲公司2020年发生下列有关经济业务：(1)领用随同产品出售而单独计价的包装物，包装物成本为10万元，售价为20万元；(2)领用随同产品出售而不单独计价的包装物，包装物成本15万元；(3)领用用于包装产品并作为产品组成部分的包装物，包装物成本为20万元；(4)出租包装物，成本为15万元，采用分次摊销，本年摊销2万元，租金为5万元。则发出包装物结转其成本或摊销时，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.领用随同产品出售而单独计价包装物的成本10万元计入其他业务成本，同时确认其他业务收入20万元

B.领用随同产品出售而不单独计价包装物的成本15万元计入销售费用

C.领用随同产品出售而单独计价包装物成本10万元计入销售费用

D.领用用于包装产品并作为产品组成部分包装物的成本20万元计入生产成本

E.出租包装物本年摊销2万元计入其他业务成本，同时确认其他业务收入5万元

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，领用随同产品出售单独计价包装物成本10万元应该计入其他业务成本，并确认其他业务收入。

9、长江公司2018年度资产负债表中所有者权益总额净增加（　）万元。【客观案例题】

A.1 225.0

B.1 237.5

C.1 275.0

D.1 187.5

正确答案:B

答案解析:所有者权益净增加额＝150－150×25%＋（1 500－375）＝1 237.5（万元）

10、下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有（）。【多选题】

A.出售无形资产的净收益

B.出租固定资产取得的租金收入

C.收到政府补助款项

D.用材料进行债务重组实现的收入

E.投资性房地产的处置收入

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，计入营业外收入；选项C，若为与资产相关的政府补助，则收到时先计入递延收益，然后分期摊销计入营业外收入，若为与收益相关的政府补助，一般在收到时直接计入营业外收入。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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下列关于营改增应税行为的表述中，正确的有（　)。

A.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税
B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
C.将建筑物.构筑物等不动产或者飞机.车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税
D.车辆停放服务.道路通行服务等按照物流辅助服务缴纳增值税
E.水路运输的光租业务.航空运输的干租业务，属于交通运输服务

答案：A,B,C

解析：

车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。

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耿涛于1986年购买一处房产，于1988年6月依法取得房屋所有权证。1993年，耿涛迁往外地居住，将房屋租赁给其朋友翟继光，并将房屋所有权证交给翟继光保管。
1999年9月，翟继光向某市房屋管理局申请办理该房屋的所有权转移登记，并向该局提供了《房屋所有权证》、《房屋买卖合同》以及翟继光、耿涛的居民身份证复印件等有关证件资料。该局经过审查，根据《城市房地产转让管理规定》，于1999年9月向翟继光核发了该房产的房屋所有权证，并将原房屋所有权证收回，作废存档。2005年，翟继光以该房屋作为抵押物向信用社贷款200万元并办理了抵押登记。2006年，因翟继光到期未还贷款，信用社起诉翟继光还款。法院判决翟继光还款。判决生效后，翟继光仍未还款。信用社向法院申请将抵押房屋拍卖。此时，耿涛才知道翟继光伪造房屋买卖合同、办理房屋过户并将房屋抵押贷款的事实。2006年4月，耿涛向市房屋管理局申请撤销核发给翟继光的房屋所有权证，该局予以拒绝。耿涛于2006年6月以其没有与翟继光签订房屋买卖合同为由向法院提起行政诉讼，请求法院判决确认市房屋管理局向翟继光核发房屋所有权证的行为违法，并责令其注销该房屋所有权证。同时，耿涛又对翟继光和信用社提起民事诉讼，要求确认其与翟继光的《房屋买卖合同》无效，并认定翟继光与信用社的房屋抵押无效。之后，耿涛向刑事侦查机关举报。

（4）下列关于本案所涉责任承担及诉讼规则的说法中，正确的有（　　）。

A.若翟继光因同一行为应承担刑事责任、行政责任和侵权责任，其财产又不足以支付，则应先承担侵权责任
B.本案接受举报进行刑事侦查的国家机关应当是公安机关
C.有关机关可以根据本案的情況决定对翟继光采取刑事拘留措施，但必须在拘留的24小时内提请批准逮捕
D.法院应驳回耿涛提起行政诉讼的诉讼请求，理由是耿涛不能同时提起行政诉讼和民事诉讼，只能选择其中之一
E.法院应当以耿涛主张房屋买卖合同无效的诉讼请求已经超过诉讼时效为由，驳回耿涛的起诉

答案：A,B

解析：

（1）选项A：根据《侵权责任法》第4条的规定，因同一行为应当承担侵权责任和行政责任、刑事责任，侵权人的财产不足以支付的，先承担侵权责任。（2）选项B：本案不属于由人民检察院侦查的范围，也与军队、监狱、国家安全无关，应由公安机关负责立案侦查。（3）选项C：公安机关对被拘留的人，认为需要逮捕的，应当在拘留后的3日以内，提请人民检察院审查批准。（4）选项D：法律并未禁止同时提起行政诉讼与民事诉讼。（5）选项E：本题耿涛是2006年信用社申请法院拍卖抵押房屋时方知道自己的权利受到侵害，2006年内即提起民事诉讼，“超过诉讼时效”不成立。

【知识点】 其他章节

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注册税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25%，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2012 年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。
另外，发现该企业有一处房产在2008年1月一2009年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2012年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。
假定该企业2008年一2011年企业所得税纳税情况如下： 单位：万元



问题：
1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确 并说明理由。
2.企业2008年1月～2009年12月未计提的折旧额在企业得税中应如何处理
3.由于上述折旧因素，2012年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应
作修改 并说明理由。

答案：

解析：

1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理不正确。根据规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以计算折旧在企业所得税前扣除。
2.根据规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。所以，企业2008年1月～2009年12月未计提的折旧额准予追补至2008年和2009年在企业所得税前扣除。
3.需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。该企业追补在2008年和2009年扣除折旧后，2008年亏损230万元，2009年弥补2008年度亏损前所得为250-30=220（万元），全部弥补2008年的亏损，2010年弥补2008年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2009年多缴纳企业所得税12.5万元，2010年多缴纳企业所得税10×25%=2.5（万元）。一共多缴企业所得税12.5+2.5=15（万元）。多缴的这部分税款可以在2012年度应缴纳的税款中抵扣，所以2012年汇算清缴应补缴企业所得税为0，不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣或申请退税。


【知识点】 其他

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