2022年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2022-04-02)

发布时间：2022-04-02

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于经济订货模型的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.随每次订货批量的变动，相关订货费用和相关储存成本呈同方向变化

B.相关储存成本与每次订货批量成正比

C.相关订货费用与每次订货批量成反比

D.相关储存成本与相关订货费用相等时的采购批量，即为经济订货批量

正确答案:A

答案解析:相关订货费用=（存货每期需求量/每次订货批量）×每次订货费用，选项C正确；相关储存成本=（每次订货批量/2）×单位存货每期储存成本，选项B正确；选项B、C都正确，则选项A不正确；由于相关储存成本与相关订货费用相等时，存货相关总成本最低，所以能使两者相等的采购批量为经济订货批量，因此选项D正确。

2、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。【单选题】

A.销售商品应该收取的款项

B.支付的工程投标保证金

C.销售原材料应该收取的款项

D.信用证保证金存款

正确答案:B

答案解析:选项AC应该通过“应收账款”科目进行核算；选项D通过“其他货币资金”科目核算。

3、某企业的投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量。2019年1月1日，该企业将一栋自用房屋转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。【单选题】

A.100

B.80

C.70

D.75

正确答案:D

答案解析:自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。

4、销售商品的售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，在会计核算上不应将其确认为收入。这一做法遵循了（ ）要求。【单选题】

A.实质重于形式

B.重要性

C.可比性

D.谨慎性

正确答案:A

答案解析:实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不是仅仅依照它们的法律形式。对于售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，从法律形式上看已经实现了销售，但是从经济实质上看相关的风险和报酬并没有转移，实质上是一项融资业务。

5、针对事项（2），甲公司应确认的预计负债是（）万元。【客观案例题】

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

正确答案:C

答案解析:事项（2）属于亏损合同，不执行合同损失为5.4（1800×150×20%÷10000）万元，执行合同损失为6[（2200-1800）×150÷10000]万元，预计负债的金额应按两者孰低确定，即应确认预计负债5.4万元。

6、下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益，当其减少时应转入当期资本溢价或股本溢价的是（）。【单选题】

A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益

B.以权益结算的股份支付换取职工或其他方服务形成的资本公积

C.债权投资重分类为其他债权投资时形成的其他综合收益

D.取得同一控制下长期股权投资形成的资本公积

正确答案:B

答案解析:选项A，处置投资性房地产时其他综合收益转入“其他业务成本”科目；选项C，处置其他债权投资时其他综合收益转入“投资收益”科目。选项D，取得同一控制下企业合并形成的长期股权投资，此时形成的资本公积就是资本公积-股本溢价，不需要再将其转入资本公积-股本溢价。

7、下列关于财务分析指标的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.过高的流动比率可能会降低企业的获利能力

B.速动资产是企业短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额

C.已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越小

D.一般来说，负债的增加会导致净资产收益率的上升

E.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股数

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越强。

8、甲公司拟投资一项目60万元，投产后年营业收入18万元，营业成本15万元，预计有效期10年，按直线法计提折旧，无残值。所得税率为25%，投资人要求的必要报酬率为10%，则该项目（ ）。[已知（p/a，10%，10)=6.1446]【多选题】

A.经营期现金净流量为2.25万元

B.投资回收期7.27年

C.现值指数小于1

D.内含报酬率小于10%

E.该项目可行

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，年折旧额=60/10=6（万元），经营期现金净流量=(18-15)×(1-25%)+6=8.25（万元）；选项B，投资回收期=60/8.25=7.27（年）；选项C，现值指数=8.25×(P/A，10%，10)/60=0.84；选项D，根据现值指数小于1可知，按照10%作为折现率计算得出现金净流量现值小于60万元，而按照内含报酬率作为折现率计算得出的现金净流量现值=60万元，因此，内含报酬率低于10%；选项E，由上述可知，该项目是不可行的。

9、下列有关本量利的计算公式中，正确的有（ ）。【多选题】

A.盈亏临界点的销售量=固定成本总额/（单位产品销售价格-单位变动成本）

B.盈亏临界点的销售额=固定成本总额/边际贡献率

C.边际贡献率=1-变动成本率

D.边际贡献=固定成本+息税前利润

E.边际贡献=固定成本+净利润

正确答案:A、B、C、D

答案解析:利润总额=销售收入-变动成本总额-固定成本=边际贡献-固定成本，边际贡献=固定成本+利润总额，这里的利润总额指的是息税前利润。

10、采用月末一次加权平均法和采用先进先出法对企业利润总额影响的差额为（ ）元。【客观案例题】

A.100.8

B.86.1

C.93.6

D.672

正确答案:B

答案解析:月末一次加权平均法计入期间费用的金额=15974×(7.5%+7.5%)=2396.1（元）先进先出法计入期间费用的金额=15400 ×(7.5%+7.5%)=2310（元）对企业利润总额的影响差额=2396.1-2310 =86.1（元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
张某以营利为目的违法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票100份。根据我国刑事法律制度的规定，张某的行为构成（　　）。

A.虚开发票罪
B.非法出售发票罪
C.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
D.持有伪造的发票罪
答案：C
解析：
非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的经税务机关减值的具有出口退税，抵扣税款功能的非增值税专用发票数量在50份以上或者票面额累计在20万元以上的行为。
甲公司2013年12月15日购入一台人账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2015年该生产设备应计提折旧额为()万元。

A.6.35
B.8.50
C.8.00
D.11.06
答案：C
解析：
2014年计提减值准备前该设备账面价值=200- ( 200-12) /10=181.2 (万元)，可收回金额.=110- 26=84 (万元)，2014年年末计提减值准备=181.2- 84=97.2 (万元)，计提减值准备后的账面价值为84万元; 2015 年设备应计提折旧金额= (84-12) /9=8 (万元)。
某来自与我国缔结境内受雇所得协定待遇国家的外籍个人，在国内一外资企业任职（非高管）。2019年4月5日来华，2019年9月25日离开中国； 9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳的个人所得税额为（　）元。

A.2490.00
B.8108.16
C.6232.81
D.5846.31
答案：A
解析：
按照税收协定境内受雇所得条款规定，在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天的对方税收居民个人，在境内从事受雇活动取得受雇所得，不是由境内居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境内常设机构负担的，可不缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。
收入额＝当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额×当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数＝80000×30000÷80000×24.5÷30＝24500（元）
外籍个人应纳个人所得税税额＝（24500－5000）×20％－1410＝2490（元）。
某设备制造厂系增值税一般纳税人2019年5月以从自产设备投资-家生物制药公司该设备的不含税公允
价值为2000000元账面成本为1400000元当年该厂的年应纳税所得额为5000000元

要求:根据上述资料,请回答下列问题。

(1)请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。
(2设备制造厂对比项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企ψ所得税应如何处理?此项投资股权的计税基础如何确定?
(3)若设备制造厂选择递延缴纳仝业所得税生物制药公司取得该设备的计税基础如问确定?
(4)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理?

答案：
解析：
（1）借:长期股权投资 2260000
贷:主营业务收入 2000000
应交税费应交増值税(销项税额)260000
借:主营业务成本 1400000
贷:库存商品
1400000
（2）
①居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
2.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。
(3)
被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定。
企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的应停止执行递延纳税政策并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时一次性计算缴纳企税所得税,企业在计算股权转让所得时,可按规定将股权的计税基础一次调整到位。

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