2022年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2022-05-06)

发布时间：2022-05-06

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某公司2019年的销售收入是3750万元，2019年应收账款平均余额为600万元。一年按360天计算，则2019年的应收账款周转天数为（ ）天。【单选题】

A.66.5

B.75.0

C.90.5

D.57.6

正确答案:D

答案解析:应收账款周转次数=销售收入÷应收账款平均余额=3750÷600=6.25（次）应收账款周转天数=360÷应收账款周转次数=360÷6.25=57.6（天）

2、下列有关税费的处理，正确的有（）。【多选题】

A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣

B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额

C.实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积

D.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算

E.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应交税费-未交增值税”科目核算。

3、下列各项中，使盈亏临界点销售额下降的业务有（ ）。【多选题】

A.增加固定成本

B.提高变动成本率

C.降低单位变动成本

D.提高边际贡献率

E.降低边际贡献率

正确答案:C、D

答案解析:选项D正确，选项A不正确，因为盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率，增加固定成本会使盈亏临界点销售额提高，提高边际贡献率可以使盈亏临界点销售额下降；选项B，提高变动成本率使边际贡献率降低，盈亏临界点销售额提高；选项C，降低单位变动成本则边际贡献率提高，盈亏临界点销售额下降；选项E，降低边际贡献率可以使盈亏临界点销售额提高。

4、在下列各项中，能够增加普通股股票发行在外股数，但不改变公司资本结构的行为是（ ）。【单选题】

A.支付现金股利

B.增发普通股

C.股票分割

D.股票回购

正确答案:C

答案解析:支付现金股利不能增加发行在外的普通股股数；增发普通股能增加发行在外的普通股股数，但是也会改变公司资本结构；股票分割会增加发行在外的普通股股数，而且不会改变公司资本结构；股票回购会减少发行在外的普通股股数。

5、明华企业因该委托加工应支付的消费税为（ ）元。【客观案例题】

A.80000

B.17000

C.160000

D.13600

正确答案:A

答案解析:应交消费税=组成计税价格×消费税税率，组成计税价格=（发出加工材料成本+加工费）/(1-消费税税率)应支付的消费税=(620000+100000)/(1-10%)×10%=80000（元）

6、某公司对外转让一项专利权，取得的收入为500000元，专利权的账面价值为160000元，转让时以现金支付转让费50000元，支付税金25000元，此项业务在现金流量表中（）。【单选题】

A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列500000元和75000元

B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列500000元和75000元

C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列425000元

D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列500000元

正确答案:C

答案解析:“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。所以本题应反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中，金额=500000-（50000+25000）=425000（元）

7、下列各项中，不属于敏感项目的是（ ）。【单选题】

A.库存现金

B.存货

C.应付票据

D.短期融资券

正确答案:D

答案解析:敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，敏感性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；敏感性负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。

8、某企业在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产和500万元的长期资产；在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求。如果在生产经营的高峰期，需要借入100万元的短期借款，则下列说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.自发性流动负债+长期负债+权益资本=900万元

B.永久性流动资产为300万元

C.波动性流动资产为200万元

D.属于保守型融资策略

E.属于激进型融资策略

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在生产经营的高峰期，流动资产+长期资产=长期来源+短期来源，即：永久性流动资产+波动性流动资产+长期资产=自发性流动负债+长期负债+权益资本+临时性流动负债，所以有：300+200+500=自发性流动负债+长期负债+权益资本+100，即自发性流动负债+长期负债+权益资本=300+200+500-100=900（万元），选项A正确；由于在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产，所以永久性流动资产为300万元，即选项B正确；由于在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求，所以波动性流动资产为200万元，选项C正确；由于短期来源为100万元，小于波动性流动资产，所以属于保守型融资策略，即选项D正确，选项E错误。

9、已知市场组合收益率的标准差为0.6，则A股票的收益率与市场组合收益率的协方差为（ ）。【客观案例题】

A.54.6%

B.36%

C.30.25%

D.32.76%

正确答案:D

答案解析:该资产收益率与市场组合收益率的协方差=该资产的日系数×市场组合收益率的方差=0.91×0.6×0.6×100%=32.76%

10、在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（ ）。【单选题】

A.会计分期假设

B.会计主体假设

C.货币计量假设

D.持续经营假设

正确答案:A

答案解析:由于会计分期假设，产生了本期与非本期，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
星之城大酒店是某县唯一一家 三星级酒店，位于县城商业中心区，系中外合资经营企业，县公安消防部门检查发现，该酒店全面履行扩建后未经过消防安全检查验收，且存在重大火灾隐患，县公安消防部门根据《消防法》规定作出处罚决定，对星之城大酒店处以20万元罚款，并责令其在限期内停止营业。星之城大酒店缴纳了全部罚款，但是对责令停业决定不予理睬，一直继续营业，县公安消防部门考虑到星之城大酒店停业会对当地经济和社会生活产生重大影响，于是依法将本案交由县公安局报请县政府决定如何处理。后来，县政府决定采取断电查封的方式强制执行，组织县公安局、工商局等部门]对星之城大酒店强行断电、查封。至此，星之城大酒店全面停业。
附:《消防法》第70条:本法规定的行政处罚，除本法另有规定的外，由公安机关消防机构决定;其中拘留处罚由县级以上公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的有关规定决定。公安机关消防机构需要传唤消防安全违法行为人的，依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的有关规定执行。
被责令停止施工、停止使用、停产停业的，应当在整改后向公安机关消防机构报告，经公安机关消防机构检查合格，方可恢复施工、使用、生产、经营。
当事人逾期不执行停产停业、停止使用、停止施工决定的,由作出决定的公安机关消防机构强制执行。
责令停产停业，对经济和社会生活影响较大的，由公安机关消防机构提出意见，并由公安机关报请本级人民政府依法决定、本级人民政府组织公安机关等部门实施。
根据法律规定，下列关于本案责令停业决定的强制执行的说法中，正确的有( )。


A.县政府作出的强制执行决定无效，理由是超越职权
B.县政府作出强制执行责令停业决定前应事先举行听证
C.县政府作出强制执行决定前，应事先书面催告星之城大酒店履行停业义务
D.执法部门采取断电方式迫使星之城大酒店履行停业义务的做法违反法律
E.执法部门强制执行责令停业决定，原则上不得在夜间或者法定节假日实施
答案：C,E
解析：
选项C:行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务;选项DE:行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施,但是情况紧急的除外;行政机关不得对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定。
下列关于行政复议被申请人的说法中，正确的是（　）。

A.公民、法人或者其他组织对法律、法规授权的组织作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的，该组织为被申请人
B.公民对派出所作出的拘留决定不服，依法申请行政复议的，该派出所为被申请人
C.行政机关与法律、法规授权的组织之外的其他组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关与其他组织为共同被申请人
D.公民对派出所作出的罚款1000元决定不服，依法申请行政复议的，设立该派出所的公安局为被申请人
答案：A
解析：
本题考核行政复议被申请人。公民、法人或者其他组织对法律、法规授权的组织作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的，该组织为被申请人。所以选项A正确。行政机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。行政机关与其他组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关为被申请人。所以选项C错误。对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，该派出机构为被申请人。行政机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，对外以自己名义作出具体行政行为的，该行政机关为被申请人。派出所只有警告和500元以下罚款的处罚决定权限。据此可知，选项B中，派出所作出的拘留决定是种类越权行为，应当以设立该派出所的公安局为被申请人。选项D中，派出所罚款1000元是幅度越权行为，应当以该派出所为被申请人。所以选项B、D错误。
下列关于影响资本结构的说法中，不正确的是（　　）。

A.如果企业产销业务稳定，企业可以较多地负担固定的财务费用
B.产品市场稳定的成熟产业，可提高负债资本比重
C.当所得税税率较高时，应降低负债筹资比重
D.稳健的管理当局偏好于选择低负债比例的资本结构
答案：C
解析：
当所得税税率较高时，债务资金的抵税作用大，企业可以充分利用这种作用提高企业价值，所以应尽量提高负债筹资比重。
下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（　）。

A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异
D.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异
E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量
答案：D,E
解析：
选项A，资产的计税基础是指未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；选项B，负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；选项C，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益。

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