2022年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2022-05-19)

发布时间：2022-05-19

---

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据事项（3），立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是（）万元。【客观案例题】

A.0

B.0.75

C.15

D.20

正确答案:C

答案解析:立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×（3+6）/12=15（万元）

2、企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）。【单选题】

A.发出商品时

B.开出销售发票账单时

C.收到商品销售货款时

D.商品安装完毕并检验合格时

正确答案:D

答案解析:如果企业尚未完成售出商品的安装检验工作，且安装检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，则只有在商品安装完毕并检验合格后才能确认收入，所以选项D正确。

3、下列经济业务中，形成应纳税暂时性差异的有（）。【多选题】

A.债权投资计提减值准备

B.债权投资重分类为其他债权投资，公允价值大于账面价值的差额

C.其他权益工具投资发生的公允价值的变动

D.权益法下核算的长期股权投资，被投资单位发生的其他综合收益的增加

E.权益法下，长期股权投资初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额

正确答案:B、D

答案解析:选项A，债权投资计提减值准备，导致资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项C，其他权益工具投资公允价值的变动可能产生可抵扣暂时性差异，也可能产生应纳税暂时性差异；选项E，长期股权投资初始投资成本与享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额之间的差额属于永久性差异。

4、甲企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。2019年度应交企业所得税为25万元，2019年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元；超过税前列支标准的业务招待费15万元；国库券利息收入10万元，无其它调整事项。若该企业2019年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2019年年末所有者权益为531万元，则该企业2019年度的净资产收益率为（ ）。【单选题】

A.5%

B.15.42%

C.13.25%

D.8%

正确答案:B

答案解析:2019年税前利润=25/25%+5+3-15+10=103（万元），2019年所得税费用=25+5×25%+3×25%=27（万元），净资产收益率=净利润/平均净资产余额× 100%=(103-27)/[（531-76+531)/2]×100%=15.42%。

5、某公司年初产权比率为60%，所有者权益为4000万元；年末所有者权益增长4%，产权比率上升4个百分点。假如该公司当年实现净利润500万元，则当年度的总资产报酬率为（ ）%。【单选题】

A.7.81

B.7.56

C.7.50

D.7.58

正确答案:B

答案解析:年初负债总额=4000×60%=2400（万元），所以年初资产总额=2400+4000=6400（万元）；年末所有者权益=4000×(1+4%)=4160(万元)，年末负债总额=4160×(60%+4%)=2662.4（万元），所以年末资产总额=4160+2662.4=6822.4（万元）；总资产报酬率=净利润/平均资产总额×100%=500/[(6400+6822.4)/2]×100%=7.56%。

6、乙公司适用的增值税率为13%，2020年2月，以其生产成本10000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100000元，增值税进项税额13000元，现此电暖气的公允价值为120000元。假定有200名职工，其中100名为生产工人，70名为生产车间员工，30名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是（）。【单选题】

A.确认主营业务收入2920000元

B.确认生产成本1638500元

C.确认进项税额转出13000元

D.对当期应付职工薪酬的影响为0元

正确答案:A

答案解析:企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项A不正确。本题分录如下：（1）借：生产成本（100×14000×1.13）1582000 制造费用（70×14000×1.13）1107400 管理费用（30×14000×1.13）474600 贷：应付职工薪酬-非货币性福利3164000借：应付职工薪酬-非货币性福利3164000 贷：主营业务收入 2800000 应交税费-应交增值税（销项税额）364000借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000（2）借：生产成本 56500 制造费用 39550 管理费用 16950 贷：应付职工薪酬—非货币性福利113000借：应付职工薪酬—非货币性福利 113000 贷：库存商品 100000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13000

7、甲公司2019年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为（）万元。【客观案例题】

A.1205.925

B.1277.875

C.1311.725

D.1586.525

正确答案:B

答案解析:2019年资产负债表中“未分配利润”项目的年初数=36.145+（1699.6-424.9）×（1-10%）+94.5=1277.875（万元）

8、甲公司2019年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权。2019年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2019年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2020年1月5日退回了其中的10%。甲公司2019年报表于2020年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2019年利润表中净利润的金额为（）万元。（假设不考虑增值税）【单选题】

A.306

B.400

C.406

D.408

正确答案:C

答案解析:甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：借：以前年度损益调整-调整投资收益 400 贷：长期股权投资-丁公司（损益调整） 400对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：借：以前年度损益调整-调整主营业务收入20 贷：应收账款 20借：库存商品 12 贷：以前年度损益调整-调整主营业务成本 12借：应交税费-应交所得税[（20-12）×25%]2 贷：以前年度损益调整-调整所得税费用 2应调减2019年利润表中净利润的金额=400+20-12-2=406（万元）（注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整）

9、甲公司持有乙公司35%股权，持有丙公司60%股权，持有丁公司45%股权（通过协议可以行使其他股东10%的权利），其中丙公司持有戊公司40%股权，持有乙公司20%股权，则不应该纳入甲公司合并范围的有（）。【单选题】

A.乙公司

B.丙公司

C.丁公司

D.戊公司

正确答案:D

答案解析:甲公司虽然对丙公司是控制的，但丙公司持有戊公司40%股权，不能控制戊公司，所以戊公司不应该纳入甲公司合并范围。

10、甲公司与乙公司无关联方关系，甲公司2018年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项采用直线法、按5年摊销的无形资产形成。2018年乙公司实现净利润100万元，2019年乙公司分配现金股利60万元，2019年乙公司又实现净利润120万元，乙公司按10%提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变，在2019年末甲公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。【单选题】

A.600

B.720

C.660

D.620

正确答案:D

答案解析:2019年末长期股权投资按权益法调整后的余额=500+100+120-60-（500-400）/5×2=620（万元）

---

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。