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题目内容 (请给出正确答案)
某省级科研事业单位为进一步执行财政部《事业单位会计制度》《行政事业单位内部控制规范(试行)》,于 2×15 年 12 月召开专题会议,部署如何改进和夯实内部控制体系建设和新事业单位会计制度的执行。在专题会议上,有关部门领导纷纷发言,单位领导也陆续讲话,其要点如下:
1.财务部部长:自从根据相关规定实施内部控制以来,在全面控制的基础上,我们单位内部控制既关注了单位经济活动,也关注了非经济活动的重大风险,并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷,取得了明显的效果。
2.综合服务中心总经理:虽然《行政事业单位内部控制规范(试行)》对单位投资行为作了严格规定,但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会,因此建议简化投资决策审批程序,重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。
3.纪检及审计部主任:内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制订科学的内部控制评价方案,对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。
4.法务部总监:我们单位应当加强对合同订立的管理,对于所有的业务合同,都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判,并聘请外部专家参与相关工作,防范合同签订过程中的风险。
5.副院长:为确保内部控制体系建设工作顺利开展,有必要成立内部控制领导小组,建议由院长任组长,本人担任副组长,管理层其他成员任组员,授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作,找出存在的问题,认真整改,完善管理……
6.院长:回顾前期执行这些年来规范的经验与教训,内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力意义重大,也是我们强化反腐倡廉的重要措施。在座各位务必高度重视,应运用企业化管理的理念,一定要将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标,全力做好相关工作。
要求:

根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》,逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处?并简要说明理由。

参考答案

参考解析
解析:1.财务处处长发言有不当之处。“单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活动的重大
风险”的观点不当。理由:行政事业单位内部控制将对象范围界定为单位经济活动的风险,非经济活动的风险暂时还不是行政事业单位内部控制的范围。
2.综合服务中心总经理发言有不当之处。“建议简化投资审批程序,重大投资项目经投资部
门论证并直接报院长审批后即可实施”的观点不当。理由:重大投资项目,应当按照规定的权限和程序实行集体决策(或实行联签制度)。
3.纪检及审计部主任发言有不当之处。“对单位经营面临的所有风险和所有业务单位、经济
事项进行全面测试和评价”和“对内部控制执行的有效性发表意见”的观点不当。理由:①单位应在风险评估的基础上,侧重对高风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评价。②内部控
制评价是对单位内部控制有效性发表意见,内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性。
4.法务部总监发言有不当之处。“对于所有的业务合同,都组织法律、技术、财会等工作人
员参与谈判,并聘请外部专家参与相关工作,防范合同签订过程中的风险”观点不当。理由:不符合重要性原则。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同,才应当采取这种方式。
5.副院长发言有不当之处。“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点
不当。理由:内部控制建设是一项系统工程,需要单位全体员工共同参与并承担相应职责,而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。
6.院长讲话也有不当之处。“将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”
的观点不当。理由:行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面:合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。
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考题 某研究院是一家中央级科研事业单位,为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求,于2019年6月召开内部控制体系建设专题会议,部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上,单位管理层成员发言要点如下: 院长:内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动,又是一项重要的制度安排,是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范,对于提高单位管理水平,改进单位服务的质量和效率,规范单位的财经秩序具有重要意义。在座各位务必高度重视,应运用企业化管理的理念,将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标,全力做好相关工作。 副院长:为确保内部控制体系建设工作顺利开展,有必要成立内部控制领导小组,建议由院长任组长,本人担任副组长,管理层其他成员任组员,授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作,找出存在的问题,认真整改,完善管理。 财务部主任:在全面控制的基础上,我们单位内部控制应当关注单位经济活动和业务活动的重大风险,并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。 综合服务中心主任:虽然《行政事业单位内部控制规范(试行)》对单位投资行为作了严格规定,但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会,因此建议简化投资决策审批程序,重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。 纪检及审计部主任:内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案,对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。 法务部主任:我们单位应当加强对合同订立的管理,对于所有的业务合同,都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判, 并聘请外部专家参与相关工作,防范合同签订过程中的风险。 ?、根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处,并简要说明理由。

考题 2017年6月,为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神,某中央级事业单位制定了本单位《内部控制规范工作手册(试行)》。该手册规定:单位应当加强对外投资管理,确保对外投资的可行性研究与评估。对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容职务相互分离。为了更好地防范投资风险,财务处建议对外投资无论金额大小,均由单位领导班子集体研究决定后执行。 要求:判断上述建议是否正确,并说明理由。

考题 2014年6月,为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神,甲事业单位制定了本单位《内部控制规范工作手册(试行)》。该手册规定:单位应当加强对外投资管理,确保对外投资的可行性研究与评估。对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容职务相互分离。为了更好地防范投资风险,财务处建议对外投资无论金额大小,均由单位领导班子集体研究决定后执行。   要求:请判断此规定是否正确。

考题 甲单位为一家中央级事业单位,2014年6月,为了贯彻落实《行政事业单位内部控制(试行)》文件精神,甲单位制定了本单位《内部控制规范工作手册(试行)》。该手册规定:单位应加强对外投资管理,确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容职务相互分离。为了更好地防范投资风险,财务处建议对外投资无论金额大小,均由单位领导班子集体研究决定后执行。

考题 甲单位是一家省级科研事业单位,为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》的要求,于 2018 年 4 月召开专题会议,部署实施单位内部控制体系建设和严格执行《事业单位会计制度》。在专题会议上,单位管理层成员发言要点如下: 院长:内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力意义重大。在座的各位务必高度重视,应当运用企业化管理的理念,将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标,全力做好相关工作。 副院长:只要院长重视,我们单位的内部控制就一定能做好。我提两点建议:一是在贯彻落实内部控制中,一定要坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个原则,才能取得好的效果。二是为了确保财务各项支出不出纰漏,单位的一切开支实行院长一支笔审批,严把资金支出关。 人事处长:我将全力支持院长做好人事部门的内部控制工作。我有三点建议:一是把好人员人口关,将职业道德修养高、专业能力强作为选拔员工的重要标准。二是关键岗位员工要定期轮岗。三是加强文化建设,积极营造遵纪守法、爱岗敬业的文化氛围。 审计部主任:内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案,对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价只需要对内部控制执行的有效性发表意见。 财务部主任:我们单位近期有两笔业务,对单位财务状况影响较大,具体情况如下: 第一,2018 年 2 月 1 日,购入不需要安装的科研检测设备,采用财政直接支付方式支付价款35 万元以及支付运杂费 1 万元。会计处理为:增加固定资产 36 万元,增加财政补助收入 36 万元。根据《事业单位会计制度》的规定,该设备按预计使用年限 5 年、采用年限平均法计提折旧,不考虑净残值。经计算,从 2017 年 3 月起,每月计提折旧 6000 元。计提折旧的会计处理为增加事业支出 6000 元,增加累计折旧 6000 元。 第二,2018 年 3 月 1 日,从中央财政部门取得专项资金 500 万元,专门用于“节能减排科技创新”支持计划项目,会计处理为增加银行存款 500 万元,增加财政补助收入 500 万元。 要求:根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》,逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处,并简要说明理由或指出正确的会计处理。

考题 为贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神,进一步加强行政事业单位内部控制建设,规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作,促进行政事业单位内部控制信息公开,提高行政事业单位内部控制报告质量,根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015〕24号,以下简称《指导意见》)和《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号,以下简称《单位内部控制规范》)等,制定《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》。

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考题 下列各项中,不符合行政事业单位单位层面内部控制要求的是()。A、行政事业单位经济活动的决策、执行和监督应当实行高度集中,不得相互分离B、行政事业单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制C、重大经济事项的内部决策,应当由行政事业单位领导班子集体研究决定D、行政事业单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制

考题 建立行政事业单位内部控制制度的目的主要包括()A、节约行政事业单位的运行成本B、进一步提高行政事业单位的内部管理水平C、规范行政事业单位的内部控制D、加强廉政风险防控机制建设E、简化行政事业单位的办事程序与流程

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考题 为了贯彻落实本次事业单位财务与会计大改革,财政部于2012年1月1日印发了“关于贯彻实施《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的通知”,对贯彻执行新准则、新制度提出了明确要求。

考题 《行政事业单位内部控制规范》所称内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。

考题 行政事业单位内部控制的执行主体是()。A、行政事业单位各级管理部门和全体工作人员B、仅行政事业单位各级领导C、仅内部审计部门D、财务部门

考题 判断题为贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神,进一步加强行政事业单位内部控制建设,规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作,促进行政事业单位内部控制信息公开,提高行政事业单位内部控制报告质量,根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015〕24号,以下简称《指导意见》)和《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号,以下简称《单位内部控制规范》)等,制定《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》。A 对B 错

考题 单选题行政事业单位内部控制的执行主体是()。A 行政事业单位各级管理部门和全体工作人员B 仅行政事业单位各级领导C 仅内部审计部门D 财务部门

考题 判断题纳入企业财务管理体系执行企业会计准则的行政事业单位,不需执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》。A 对B 错

考题 单选题下列项目中,关于新《事业单位会计制度》的适用范围的说法不正确的是()。A 参照《公务员法》管理的事业单位的会计制度适用问题,将由财政部另行规定B 如果事业单位所处的行业存在国家统一规定的行业事业单位会计制度,则该事业单位适用特定的行业事业单位会计制度C 纳入企业财务管理体系执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的事业单位也要执行新《事业单位会计制度》D 如果行业事业单位可以适用或基本适用新《事业单位会计制度》,则不再修订相关的行业事业单位会计制度,原执行行业事业单位会计制度的事业单位将转为执行新《事业单位会计制度》

考题 单选题下列不属于《管理制度》制定作用的是()。A 加强行政事业单位内部控制建设B 促进行政事业单位内部控制信息公开C 提高行政事业单位内部控制报告质量D 明确行政事业单位内部控制报告的目的

考题 单选题内部控制的核心内涵和政策来源是()。A 《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》B 《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》C 《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》