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甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下:
资料一:2×18年10月10日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二:2×18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料三:甲公司2×18年度的利润总额为1500万元。税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。
资料四:2×19年3月20日,乙公司宣告每股分派现金股利0.30元;2×19年3月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
2×19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料五:2×19年4月25日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目):
(1)编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。
(2)编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。
(3)分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。
(5)编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录。
(6)编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。


参考答案

参考解析
解析:(1)2×18年10月10日
借:交易性金融资产——成本            600
 贷:银行存款                   600
(2)2×18年12月31日
借:交易性金融资产——公允价值变动   60(660-600)
 贷:公允价值变动损益               60
(3)
甲公司2×18年度的应纳税所得额=1 500-(660-600)=1 440(万元);
当期应交所得税=1 440×25%=360(万元);
递延所得税负债=(660-600)×25%=15(万元);
所得税费用=360+15=375(万元)。
借:所得税费用                  375
 贷:应交税费——应交所得税            360
   递延所得税负债                15
更多 “甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下: 资料一:2×18年10月10日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。 资料二:2×18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。 资料三:甲公司2×18年度的利润总额为1500万元。税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。 资料四:2×19年3月20日,乙公司宣告每股分派现金股利0.30元;2×19年3月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。 2×19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。 资料五:2×19年4月25日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目): (1)编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。 (2)编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。 (3)分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。 (4)编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。 (5)编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录。 (6)编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。 ” 相关考题
考题 甲公司20×7年初递延所得税负债的余额为120万元,递延所得税资产的余额为100万元。年末计算的应纳税暂时性差异为800万元,可抵扣暂时性差异为600万元,假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化,甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异,发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司20×7年的递延所得税为( )万元。A.30B.50C.70D.130

考题 下列关于企业所得税的表述中,正确的有( )。A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益, 应当减记递延所得税资产的账面价值B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税C.企业应以转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递 延所得税资产D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础,产生递延所得税负债,计入当期所得 税费用E.企业购入的无形资产,在后续计量中产生的暂时性差异,应确认递延所得税

考题 甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第 7~8 题。第 7 题 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是( )。A.预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

考题 甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1) 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2) 计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3) 持有的可供出售金融资产公允价值上升 200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4) 计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是( )。A.预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

考题 下列关于企业所得税的表述中,正确的有( )。A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交质得税C.企业应以转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础,产生递延所得税负债,计入当期所得税费用E.企业购入的尤形资产,在后续计量中产生的暂时性差异,应确认递延所得税

考题 甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下: 资料一:甲公司2×17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定,2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。 资料二:2×18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日,该股票的公允价值为550万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。 资料三:2×18年12月10日,甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷漏税的罚款支出不得税前扣除。 甲公司2×18年度实现的利润总额为3 000万元。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求: (1)计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (2)计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (3)分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。

考题 甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:   资料一:2×17年12月20日,甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧,该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定,2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。   资料二:2×18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日,该股票的公允价值为550万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。   资料三:2×18年12月10日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。   甲公司2×18年度实现的利润总额为3 000万元。   本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。   要求:   (1)计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。   (2)计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。   (3)分别计算甲公司2×18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。

考题 甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日,甲公司调减了2018年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2018年年度财务报表项目产生的影响有()。A.递延所得税资产减少25万 B.所得税费用增加25万 C.应交税费增加25万 D.应收账款增加100万

考题 甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2018 年1 月1 日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下: 资料一: 2018 年10 月10 日,甲公司以银行存款600 万元购入乙公司股票200 万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。 资料二: 2018 年12 月31 日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660 万元。 资料三:甲公司2018 年度的利润总额为1500 万元。税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。 资料四: 2019 年3 月20 日,乙公司宣告每股分派现金股利0.30 元:2019 年3 月27 日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。 2019 年3 月31 日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660 万元。 资料五: 2019 年4 月25 日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648 万元存入银行。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目): (1)编制甲公司2018 年10 月10 日购入乙公司股票的会计记录。 (2)编制甲公司2018 年12 月31 日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。 (3)分别计算甲公司2X 18 年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。 (4)编制甲公司2019 年3 月20 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。 (5)编制甲公司2019 年3 月27 日收到现金股利的会计分录。 (6)编制甲公司2019 年4 月25 日转让乙公司股票的相关会计分录。

考题 甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×19年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×19年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下: 资料一:甲公司2×19年1月1日外购并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为200万元的无形资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零。会计处理采用直线法计提摊销。该无形资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定,2×19年甲公司该无形资产的摊销额能在税前扣除的金额为60万元。 资料二:2×19年2月1日,甲公司向乙公司赊销一批商品,应收乙公司货款为113万元,至当年年末尚未收到该笔款项,甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备12万元。 资料三:2×19年4月1日,甲公司取得丙公司股票20万股,并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,初始入账金额为300万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×19年12月31日,该股票的公允价值为350万元。税法规定,该金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。 资料四:2×19年12月10日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款300万元,支付商业银行罚息50万元。税法规定,偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。 甲公司2×19年度实现的利润总额为3500万元。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求: (1)计算甲公司2×19年12月31日上述行政管理用无形资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (2)计算甲公司2×19年12月31日对乙公司应收账款的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (3)计算甲公司2×19年12月31日对丙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (4)分别计算甲公司2×19年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。

考题 甲公司适用所得税税率为25%,其2015年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2015年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产/负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中,正确的是()。A、递延所得税负债为0 B、递延所得税资产为400万元 C、所得税费用为900万元 D、应交所得税为1300万元

考题 下列关于企业所得税的表述中,正确的有( )。 A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应以可取得的应纳税所得额为限,确定相关的递延所得税资产 B.企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税 C.企业应以未来转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产 D.只要产生暂时性差异,就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

考题 甲公司2×18年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下: (1)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升600万元,根据税法规定,该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额; (2)计提与关联方担保事项相关的预计负债500万元,根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除; (3)持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升800万元,根据税法规定,该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额; (4)收到与资产相关的政府补助1000万元,至2×18年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态,税法规定,该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。 甲公司适用的所得税税率为25%;假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,假设不考虑其他因素,甲公司2×18年度递延所得税费用为( )万元。A.-225 B.100 C.-100 D.-25

考题 甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万元,递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2016年当期另发生下列暂时性差异:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元;(2)预计负债账面价值大于计税基础80万元;(3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元,该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策,所得税税率将调整为25%,不考虑其他因素,甲公司2012年的递延所得税费用发生额为(  )万元。A.145 B.275 C.115 D.-115

考题 甲公司2×18年年初递延所得税负债的余额为330万元,递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×18年当期发生下列暂时性差异:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元;(2)因销售商品提供质量保修而确认的预计负债账面价值大于计税基础80万元;(3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元,该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2×19年起该公司不再享受所得税优惠政策,所得税税率将调整为25%,不考虑其他因素,甲公司2×18年的递延所得税费用发生额为( )万元。A.145 B.275 C.115 D.245

考题 多选题甲公司适用所得税税率为15%,其2018年发生的交易或事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下:①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的债权投资,期末公允价值大于取得成本200万元;②收到与资产相关政府补助1600万元(采用总额法核算),税法规定将其计入当期应纳税所得额,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2018年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2018年所得税的处理中,正确的有(  )。A所得税费用为780万元B应交所得税为780万元C递延所得税负债为30万元D与资产相关的政府补助确认的递延收益不确认递延所得税资产

考题 单选题甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度递延所得税费用是()万元。A -35B 20C -20D 30

考题 单选题甲公司2016年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定,与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元,甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定,权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2016年税前会计利润为2000万元,适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是(  )。A 预计负债不确认暂时性差异的所得税影响B 交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C 可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D 对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债

考题 多选题甲公司适用所得税税率为15%,其2×16年发生的交易或事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下: ①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元; ②收到与资产相关政府补助1600万元,税法规定将其计入当期应纳税所得额,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×16年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×16年所得税的处理中,正确的有()。A所得税费用为780万元B应交所得税为1020万元C递延所得税负债为24万元D递延所得税资产为240万元

考题 单选题甲公司20×1年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定,投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定,与产品质量保证相关的支出于实际发生时税前扣除;(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值准备70万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料,不考虑其他因素,甲公司上述交易或事项的处理,表述正确的是()。A 预计负债产生应纳税暂时性差异B 投资性房地产产生可抵扣暂时性差异C 可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D 甲公司20×1年度递延所得税费用是-55万元

考题 单选题甲公司2×16年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×16年度递延所得税费用是()万元。A -35B 20C -20D 30

考题 多选题下列关于企业所得税的表述中,正确的有。A如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值B递延所得税资产的账面价值减记以后,继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异,使递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,应恢复递延所得税资产的账面价值C企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税D企业应以转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

考题 单选题甲公司2019年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。(3)持有的以公允价值加量且其变动计入其他综合收益的金融公允价值上升200万元。根据税法规定,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度递延所得税费用是(  )。A -35万元B -20万元C 15万元D 30万元

考题 单选题甲公司2×16年年初递延所得税负债的余额为330万元,递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×16年当期另发生下列暂时性差异: (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元; (2)预计负债账面价值大于计税基础80万元; (3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元,该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产未计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2×17年起该公司不再享受所得税优惠政策,所得税税率将调整为25%,假定2×16年年初的递延所得税负债、递延所得税资产均与2×16年当期发生的事项相关,不考虑其他因素,甲公司2×16年的递延所得税费用发生额为()万元。A 145B 275C 115D -115

考题 单选题甲公司2016年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度递延所得税费用是(  )。A -35万元B -20万元C 15万元D 30万元

考题 多选题甲公司2018年年初的递延所得税资产借方余额为100万元(因2017年发生可税前抵扣的经营亏损形成),递延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素,甲公司2018年度实现的利润总额为1600万元,当年发生有关业务事项如下:(1)当年确认产品保修费用100万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除,但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。(2)当年发生研究开发支出200万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。根据上述资料,甲公司2018年有关会计处理正确的有()。A确认当期所得税287.5万元B确认递延所得税资产25万元C确认递延所得税资产-75万元D确认所得税费用362.5万元

考题 单选题甲公司2016年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定,与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。(3)持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元,甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定,权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2016年税前会计利润为2000万元,适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是(  )。A 预计负债不确认暂时性差异的所得税影响B 交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生可抵扣暂时性差异D 对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债