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ABC会计师事务所的A和B注册会计师,正在对X股份有限公司2003年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时,有下列提法,请指出不正确的是( )。
A．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序
B．对存货进行计价审计,一般采用分层抽样法
C．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序
D．按照存货正确截止的要求,对于单到货未到的在途物资,可不纳入盘点范围
参考答案
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考题
ABC会计师事务所首次接受委托，承办Y公司2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与Y公司签订审计业务约定书。助理人员认为以下情况中，ABC会计师事务所不违反中国注册会计师职业道德规范的有( )。A．审计小组成员W注册会计师的妻子担任Y公司的统计员B．在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的W注册会计师受聘担任Y公司董事C．ABC会计师事务所聘用专家协助开展工作，要求该专家书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供相关专业服务D．Y公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书
考题
注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存 请回答：（1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。（本题6分）
考题
A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。A．甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告B．乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告C．丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告D．丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
考题
某会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2003年度会计报表进行审计,审计外勤工作于2004年2月15日结束,并于2004年2月20日递交了审计报告。ABC股份有限公司未经审计的会计报表中部分资料如下。某会计事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况。(1)2003年12月10日ABC股份有限公司受到甲公司起诉,甲公司声称ABC股份有限公司侵犯了该公司的软件版权,要求ABC股份有限公司予以赔偿,赔偿金额为900万元。在应诉过程中,ABC股份有限公司发现所涉及的软件是委托乙公司开发的,乙公司应承担连带责任,对ABC股份有限公司进行赔偿。ABC股份有限公司在年末编制会计报表时,根据诉讼情况认为对甲公司的赔偿可能性达50%以上,最可能发生的赔偿金额为480万元。从乙公司获得补偿也可基本确定,最可能发生的赔偿金额为350万元。ABC股份有限公司未进行账务处理,但是在会计报表附注中进行了适当披露。(2)ABC股份有限公司为丙公司向银行借款700万元提供担保。2003年11月,丙公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉,要求ABC股份有限公司承担担保连带责任,支付借款本息780万元。2004年2月10日,法院终审判决银行胜诉,并于2月25日执行完毕。ABC股份有限公司拒绝在2003年度会计报表中作出相应处理。(3)2003年6月1日ABC股份有限公司对现有设备进行更新改造,该设备账面净值480万元,发生的更新改造支出140万元。更新改造后该设备的生产能力大幅度提高,设备的剩余经济使用年限不变,仍为5年,ABC股份有限公司将这项支出计入2003年度的当期损益。(4)ABC股份有限公司持有60万股对丁公司的股票作为短期投资,2004年2月该项股票投资价格大幅度下跌,已经由买入时的1.4元每股下跌至0.8元每股。对此ABC股份有限公司未进行账务处理,但是在2003年度会计报表附注中进行了适当的披露。(5)ABC股份有限公司已经连续两年出现亏损,并且推迟支付已经到期的债务2400万元。注册会计师通过评价管理当局的具体改善措施,认为编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的。对此ABC股份有限公司已经在会计报表附注中进行了适当披露。(6)ABC股份有限公司在欧美设有3家子公司,3家海外子公司的会计报表均由当地会计师事务所审计,东方会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。(7)ABC股份有限公司2002年6月份购入一处房地产,价值1200万元,2002年该项固定资产已经计提了折旧。2003年房地产迅速升值,2003年12月31日同类房地产市场价值已经升至1800万~2000万元。因此ABC股份有限公司2003年度未计提折旧。(房地产折旧政策为直线法,残值率5%,折旧年限20年)请回答如下问题:(1)如果以主营业务收入、利润总额、资产总额和股东权益作为判断基础,采用固定比率法,并假定主营业务收入、利润总额、资产总额和股东权益的固定百分比数分别为0.5%,5%,0.5%和1%。试计算确定ABC股份有限公司会计报表层次的重要性水平,并简要说明理由。(2)如果不考虑重要性水平,请分别针对上述情况,指出注册会计师应如何处理。如果需要调整,请写出调整分录。(3)如果只存在上述(1)、(3)、(5)事项并且ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整建议,注册会计师应出具何种类型的审计报告。请代为完成审计报告,指出审计报告中的不恰当之处,并且说明理由。审计报告ABC股份有限公司管理当局:我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2003年12月31日的资产负债表以及2003年度的利润表和现金流量表。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在严重的错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。××会计师事务所(签章) 注册会计师A(签名盖章)中国××市 注册会计师B(签名盖章)2003年2月15日
考题
ABC会计师事务所承办了M公司2005年度会计报表审计业务。审计过程中注意到M公司可能存在错误或舞弊行为，请代注册会计师做出正确的专业判断。注册会计师在对M公司2005年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。请回答：(1)注册会计师对查明M公司可能存在的错误与舞弊的责任。(2)注册会计师对M公司存在错误与舞弊的报告责任。
考题
X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
考题
V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。（4）由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行行签订了业务约定书。（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
考题
（一）A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。第 13 题 A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（ ）A．甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。B．乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。C．丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。D．丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务。
考题
注册会计师接受委托对ABC股份有限公司的中期会计报表进行审计，在执行审计业务时，注册会计师应遵循《独立实务公告第6号――特殊目的业务审计报告》。（ ）
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