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多选题
甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列（ ）等情况。
A
有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B
A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C
支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D
支付管理人员及其家属的度假费用
参考答案
参考解析
解析：
在命题的四种情形下，A公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。
【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】
【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】
更多 “多选题甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列（ ）等情况。A有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款BA公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品C支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费D支付管理人员及其家属的度假费用” 相关考题
考题
乙公司在与甲公司交易中获金额为300万元的汇票一张，付款人为丙公司。乙公司请求承兑时，丙公司在汇票上签注：“承兑。甲公司款到后支付。”下列关于丙公司付款责任的表述哪个是正确的？A.丙公司已经承兑，应承担付款责任B.应视为丙公司拒绝承兑，丙公司不承担付款责任C.甲公司给丙公司付款后，丙公司才承担付款责任D.按甲公司给丙公司付款的多少确定丙公司应承担的付款责任
考题
在对M公司2005年度会计报表进行审计时，L注册会计师负责内部控制测试。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。 通过对M公司内部控制的了解，L注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。请判断M公司下述( )内部控制程序在设计上存在缺陷。A．销售与收款循环中，M公司在批准了顾客订单后，编制一式多联的销售单。商品仓库收到经过批准的销售单时供货B．采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单C．根据生产任务通知单，M公司下达制造产品的生产任务，通知生产车间组织产品制造，供应部门组织材料发放，会计部门组织成本计算D．M公司编制销售发票时，检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，依据已授权批准的商品价目表编制销售发票，检查销售发票计价和计算的正确性，将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较
考题
注册会计师A在助理人员了解了Y公司购货与付款循环内部控制后，亲自对Y公司购货业务进行了检查订货单、验收单和卖方发票连续编号的完整性测试，从而得出Y公司能确保所记录的购货业务估价正确的审计结论。( )A．正确B．错误
考题
D注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。D注册会计师在对Y公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务拘 ( )。A．存在B．完整性C．分类与可理解性D．计价和分摊
考题
甲公司委托业务员乙到某地采购电视机，乙到该地后发现丙公司的DVD很畅销，就用盖有甲公司的空白介绍信和空白合同书与丙公司签订了购买500台DVD的合同，双方约定活到付款。货到后，甲公司拒绝付款，下列论述中不正确的是（）A.甲公司应当接受货物，并向丙公司付款B.乙的行为属于无权代理C.丙公司在甲公司付款前不得撤销合同D.甲公司向丙公司付款后，有权向乙进行追偿所受损失
考题
A注册会计师作为XYZ股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，正在对助理人员编制的采购与付款循环的有关审计工作底稿进行复核，需要对有关问题作出专业判断。XYZ公司对采购与付款内部控制监督检查的主要内容中不包括( )。A．检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为B．检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞C．检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付D．检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象
考题
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，A注册会计师在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形： (1)为测试甲公司2011年度付款审核控制是否有效运行，A注册会计师将2011年1月1日至ll月30日期间的所有付款凭单界定为测试总体； (2)为测试2011年度付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差； (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选l张凭证代替； (4)A注册会计师根据付款凭单数量的20％确定了样本规模； (5)A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。假设A注册会计师在审查的100个样本中发现3个偏差，A注册会计师计算的总体偏差率上限是4．1％。(信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8)； (6)A注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
考题
注册会计师在审查XYZ公司的购货及付款业务时，怀疑XYZ公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在，注册会计师在对相关内部控制进行控制测试应当采用（ ）。A．固定样本量抽样B．发现抽样C．均值估计抽样D．停—走抽样
考题
根据材料回答 12～14 题：A注册会计师负责审计X上市公司2011年度财务报表。对以下业务循环实施控制测试和实质性程序，请代A注册会计师对以下业务循环审计做出正确的专业判断。第 12 题 对采购与付款循环交易进行实质性程序时，A注册会计师从X公司存货的采购追查至存货的永续盘存记录，目的是为测试存货项目的（ ）。A．存在B．完整性C．分类与可理解性D．计价和分摊
考题
共用题干
（一）资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料3”，审计人员应进一步采取的措施是：A:决定不再继续抽查相关付款凭证B:询问内部审计人员，证实付款凭证确经其核查后不再审查该事项C:要求该公司提供无漏记债务承诺后不再审查该事项D:继续审查该公司2013年1月的付款凭证
考题
共用题干
（一）资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料1”中，违反内部控制要求的有：A:①B:②C:③D:④
考题
共用题干
（一）资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料2”中，审计人员所执行的审计程序中，属于对采购与付款循环内部控制测试程序的有：A:①B:②C:③D:④
考题
2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：
①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；
②采购合同的签订和审核相互独立；
③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；
④应付款项记账员负责签发付款支票。
违反内部控制要求的有()。
A.①
B.②
C.③
D.④
考题
资料
某审计机关派出审计组，对一家国有大型机械制造企业——ABC公司2015年度财务收支进行审计。其中，审计人员张某和李某负责对采购和付款业务循环的审计。张某根据对被审计单位采购和付款循环内部控制的调查了解，绘制出流程图。
要求 指出该循环内部控制的关键控制点。
考题
资料
某审计机关派出审计组，对一家国有大型机械制造企业——ABC公司2015年度财务收支进行审计。其中，审计人员张某和李某负责对采购和付款业务循环的审计。张某根据对被审计单位采购和付款循环内部控制的调查了解，绘制出流程图。
要求 针对该循环的控制弱点，向ABC公司的管理当局提出改进建议。
考题
问答题ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2015年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项：(1)针对采购与付款业务循环。甲公司建立了完善的内部控制制度，A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，因此在运用审计抽样时，在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率的基础上确定了控制测试的样本规模。(2)甲公司已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付，A注册会计师检查无误。(3)在采购与付款循环的审计中，注册会计师要求甲公司每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。(4)针对应付账款项目，在2014年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖，因此执行了控制测试，该内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。(5)在对固定资产进行审计时，注册会计师进行实地检查，重点审查本期处置的固定资产。(6)针对固定资产，注册会计师实地检查了甲公司的厂房，确认了该固定资产的所有权。要求：针对上述事项(1)～(6)，逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。
考题
问答题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的审计程序证实未入账的应付账款?
考题
不定项题根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是（ ）。A核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符B要求该公司填写付款环节的内部控制调查表C检查付款凭单上的审批签字D检查付款凭单是否连续编号
考题
不定项题根据“资料3”,审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部门经理的审批,应当实施的控制测试是:A核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符B要求该公司填写付款环节的内部控制调查表C检查付款凭单上的审批签字D检查付款凭单是否连续编号
考题
单选题以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是（）。A
检查企业验收单是否有缺号B
检查有无未记录的购货发票存在C
检查付款凭单是否付有购货发票D
审核批准采购价格和折扣的标志
考题
多选题甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现的情况有（ ）。A有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款BA公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品C支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费D支付管理人员及其家属的度假费用
考题
问答题A注册会计师在审计甲公司的过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的审计程序证实未入账的应付账款？
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。了解甲公司采购业务流程后发现以下与付款业务相关的内部控制，其中可能表明采购业务内部控制存在缺陷的是（ ）。A
甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B
甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C
甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付D
甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对
考题
单选题A注册会计师执行甲公司财务报告审计，财务报表整体重要性确定为1 000万元。在对付款授权进行控制测试时，其中一项程序是检查付款发票是否有适当的审批且有相关的文件对其进行支持这一关键控制，这项控制活动与1 600万元的发票交易相关，选择25笔付款并测试它们是否经过了适当的审批，理想状态下应没有异常。经了解和测试，维修与维护服务环节存在下列补偿性控制：维修与维护服务环节的采购订单审批和发票审批流程中存在权限分离机制，因此采购订单审批和付款发票审批需要多人合作进行（已测试且该控制有效）。对采购订单的审批与政策保持一致（已测试且该控制有效）。每月将实际支出与成本及上季度数据进行对比。对于误差，差异容忍度为100万元，对于差异大于100万元的情况会进行调查（已测试且控制有效）。但测试结果表明有1笔付款（与维修维护相关）未经过授权。 要求：根据以上资料回答下列问题：(1)发现的缺陷是否与一个或多个财务报表认定直接相关？(2)该项缺陷是否可能不能防止或发现并纠正财务报表错报？(3)该项缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大小？(4)是否存在补偿性控制，并以一定的精确度有效运行，足以防止或发现财务报表重大错报？(5)该缺陷的重要程度是否足以引起负责监督企业财务报告的相关人员的关注？
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