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多选题
注册会计师检查产品销售是否均已入账时，下列控制活动与这一控制目标直接相关的有（ ）。
A
对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B
检查销售发票是否经适当的授权批准
C
将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D
定期与客户核对应收账款余额
参考答案
参考解析
解析：
B项的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定； D项中，定期与客户（债务人）核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额的准确性。
B项的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定； D项中，定期与客户（债务人）核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额的准确性。
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考题
多选题下列有关职业怀疑的说法中，正确的有（）。A职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪B职业怀疑与注册会计师客观和公正、独立性的职业道德基本原则密切相关C即使以前年度审计中了解和评估的正直、诚信的管理层和治理层，在本年度也可能发生变化，因此注册会计师针对管理层和治理层是否正直、诚信的判断的审计证据应当来自本年度D如果注册会计师认为治理层是正直的，在获取合理保证的过程中可以适当考虑满足于说服力不足的审计证据
考题
单选题下列针对注册会计师应有的关注的说法中，错误的是（）。A
注册会计师应当勤勉尽责执业B
注册会计师应当查出财务报表的所有错报C
注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据D
注册会计师应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
考题
多选题下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有（ ）A如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告C如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告D如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
考题
多选题在下列各项中，使得被审计单位银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（）A被审计单位开出支票，对方未到银行兑现B银行误将其他公司的存款记人被审计单位业银行存款账户C银行代扣水电费，被审计单位尚未接到通知D银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
考题
单选题注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）A
资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露B
资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C
2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整D
华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）
考题
单选题甲注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是（）。A
甲注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据B
审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C
统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D
甲注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
考题
问答题ABC会计师事务所拟承接以下客户2019年度财务报表审计工作。假定存在以下情形： （1）A公司2019年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2019年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2018年报表审计的K会计师事务所沟通。 （2）B公司以招标的方式选聘2019年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。 （3）C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 （4）D公司委托ABC会计师事务所审计其2019年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。 （5）E机构为一家公益组织，2019年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2019年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。 （6）在承接F公司2019年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
考题
单选题注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行审计程序，运用到PPS抽样时，下列说法中不正确的是（）。A
在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B
在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C
PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用D
确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性
考题
多选题下列关于采购与付款循环涉及凭证所证明的认定的说法中，正确的有（）。A请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的证据之一，也是采购交易轨迹的起点B请购单是证明有关采购交易的“完整性”认定的证据之一，也是采购交易轨迹的起点C验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“完整性”认定的重要凭证D验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证
考题
单选题以下审计程序中,C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。A
观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B
询问被审计单位的管理当局和生产部门C
以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D
以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
考题
单选题下列关于审计业务约定条款变更的说法，不恰当的是（ ）。A
在财务报表审计中，注册会计师根据管理层的要求考虑如何变更审计业务约定条款B
如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定，同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项C
在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更D
在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应当先与管理层就新的业务约定条款达成一致意见，在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款
考题
多选题下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有（ ）A业务范围存在限制B业务环境变化影响到预期使用者的需求C注册会计师预测承担的审计风险将会很大D预期使用者对该项业务的性质存在误解
考题
单选题下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（ ）。A
如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通B
如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑C
如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论D
如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
考题
多选题在会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，不会对独立性产生不利影响的情形是（）A事务所代表审计客户解决税务纠纷，税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张，并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序B会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大C在公开审理或仲裁期间，事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询D在公开审理或仲裁期间，事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复
考题
单选题下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。A
除非注册会计师对总体中所有项目都实施检查，否则存在抽样风险B
在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险C
控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险D
注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险
考题
单选题下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。A
董事会会议纪要B
财务报表及其认定C
注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函D
内部法律顾问出具的法律意见书
考题
多选题下列关于注册会计师及相关管理的相关表述中，正确的有（ ）。A根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所B注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务C中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种D对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册
考题
单选题下列有关函证的说法正确的是（）。A
在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B
根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标C
函证的截止日通常为资产负债表日D
无论如何都应该对应收账款实施函证
考题
多选题货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。较多舞弊案件都与被审计单位的货币资金相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有（）。A库存现金规模明显超过业务周转所需资金B银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配C在没有经营业务的地区开立银行账户D被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同
考题
多选题关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括（ ）。A从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据B从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据C审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当D分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定
考题
多选题注册会计师因被审计单位存货由第三方控制或保管而无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，恰当的有（）。A向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况B安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘C委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货D检查与第三方持有的存货相关的文件记录
考题
单选题下列有关注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，错误的是（）。A
如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录，则财务报表舞弊风险增加B
如果注册会计师识别出被审计单位财务报表存在超出正常经营过程的异常重大交易，则应当评估该交易是否具有合理的商业理由C
注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实D
对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注
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