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单选题
资料同第12题，假设国内购进货物专用发票注明价款为500万元，进项税额85万元通过认证；其他条件不变，该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为（）。
A
借：其他应收款39应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）5贷：应交税费-应交增值税（出口退税）44
B
借：其他应收款39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
C
借：其他应收款12应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）27贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
D
借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
参考答案
参考解析
解析：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝300×（17%-13%）＝12（万元）当期应纳税额＝200×17%-（85-12）-5＝-44（万元）出口货物免抵退税额＝300×13%＝39（万元）按规定，当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业当期的应退税额＝39（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额-39-39＝0（万元）会计分录：借：其他应收款39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
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