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单选题
下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（ ）。
A
管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的l2个月
B
在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划
C
如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
D
如果评估期间少于审计报告日起的l2个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月
参考答案
参考解析
解析：
管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的l2个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。
管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的l2个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。
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考题
多选题对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）。A在事先不通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘B运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问存货采购和销售情况D在存货监盘时对大额存货进行抽盘
考题
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2017年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
考题
多选题审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有（）。A在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
考题
多选题注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（）A被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划B被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施C被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化D会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化
考题
单选题在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是（ ）A
使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准B
注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C
鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D
鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务
考题
单选题下列有关会计师事务所业务质量控制的相关说法中，错误的是（ ）。A
会计师事务所在使用质量控制准则时，需要结合相关职业道德要求B
质量控制准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所C
质量控制制度的目标旨在保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告D
会计师事务所按照质量控制准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素
考题
单选题在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（ ）。A
建设新产品生产线，提高生产能力B
以低于市场的价格购买已租入的设备C
计划出售部分固定资产D
将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
考题
问答题乙注册会计师负责审计B公司2019年度财务报表，审计报告日为2020年3月15日，财务报表公布日为3月20日。B公司在财务报表日后有如下事项： （1）B公司生产车间于2019年12月25日完工一批产品，价值500万元，2020年1月5日由车间转移到郊区仓库途中由于交通事故起火，全部产品毁坏，已无商品价值。 （2）B公司内部审计人员于3月21日发现2019年度已审计财务报表存在1000万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。 要求： （1）期后事项按是否影响财务报表金额，可以划分为几个类型？ （2）期后事项按时段，可以划分为几个时段？每一时段注册会计师的审计责任分别是什么？ （3）假定乙注册会计师在2020年3月11日获知B公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理？ （4）假定乙注册会计师在2020年3月25日获知B公司财务报表中存在的重大错报，并且B公司的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？ （5）假定乙注册会计师在2020年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着1000万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？
考题
问答题注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据： (1)销货发票副本; (2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证); (3)外部律师提供的声明书; (4)管理层声明书; (5)会计记录。
考题
多选题注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）A检查发运凭证连续编号的完整性B检查赊销业务是否经适当的授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D观察已经寄出的对账单的完整性
考题
单选题在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。A
销售发票的开具人B
销售发票的编号C
销售发票的金额D
销售发票的付款人
考题
单选题下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（）A
银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回B
公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品C
航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统D
工厂存货定期盘点
考题
多选题下列不利影响的情形当中，（）是由于密切关系导致不利影响的情形。A项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员B客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响C注册会计师接受客户的礼品或款待D会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
考题
单选题在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，不正确的是（）。A
在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险B
从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险C
对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证D
如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模
考题
问答题A注册会计师接受会计师事务所的指派，于2017年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动实施实质性程序。在预审过程中，A注册会计师注意到以下情况：（1）X公司规定，对采购交易，财务部门在严格审核请购单、卖方发票、付款凭单后才能填写付款凭证；（2）2017年10月份甲供应商提交的原材料质量达不到订购单要求的等级，但由于当时该种材料供不应求，应生产部门要求，验收部门破例通过了该批产品的验收；（3）X公司于9月份购入一辆轿车，A注册会计师发现该项购置业务并未列入预算。X公司给出的解释是，董事长专用轿车因交通事故报废，事发突然，董事长亲自特批了这项预算外采购；（4）2017年9月向乙供应商赊购一批原材料并于当月投入使用，但拟于2018年2月份即6个月无条件退货期满后确认负债；（5）为获得购货合同规定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按卖方发票金额30万元的90％支付了材料款，并作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的账务处理；（6）为应对应付账款的完整性认定的重大错报风险，注册会计师选取了应付余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极式函证方式发放询证函。请逐一指出X公司对情况（4）和（5）进行的会计处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由，并具体指出该不当处理导致X公司2017年12月31日资产负债表的应付账款项目违反了哪一项认定。
考题
单选题下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是（ ）。A
在执行鉴证业务时，注册会计师从实质上保持独立性，并保证不因任何利害关系影响其客观性即可，无须考虑形式上的独立B
会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为C
会员不得在推介自身工作时夸大宣传提供的服务、拥有的资质和获得的经验D
如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连
考题
单选题有关信息技术对内部控制影响，以下说法中，错误的是（ ）。A
即使在信息技术环境下，相关控制活动也可能同时包括人工控制和自动化控制B
被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代C
信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度D
在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作，相关控制活动不会涉及人工的部分
考题
多选题回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性，下列条款中对回函可靠性产生影响的有（）。A提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保B本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任C接收人不能依赖函证中的信息D本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见
考题
单选题下列有关询问被审计单位内部人员的说法中，错误的是（）。A
询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境B
询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序C
询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况D
询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
考题
单选题下列有关说法中正确的是（ ）。A
会计师事务所在提供审计服务时，可以采用或有收费方式收取审计费用，但必须要采取防范措施B
会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，可以采用或有收费的方式收取非鉴证服务费用，且无需采取防范措施C
如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务D
注册会计师一定不得提供保护客户资金或其他资产的服务
考题
多选题下列关于特别风险的表述中，正确的有（ ）。A针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据B舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效
考题
多选题在确定被审计单位管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的有（ ）。A管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月B如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估C如果注册会计师识别出存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，注册会计师必须实施进一步审计程序D管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息
考题
多选题按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括（ ）。A被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素B收入、费用是否归属当期，并相互配比C资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位D经济业务的发生是否与被审计单位有关
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