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（请给出正确答案）
单选题
下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（ ）。
A
在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地运行
B
注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表审计相关的内部控制
C
小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解
D
执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行
参考答案
参考解析
解析：
A项，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。对控制是否得到一贯有效执行的测试属于控制测试；B项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；C项，了解内部控制是必须的程序。
A项，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。对控制是否得到一贯有效执行的测试属于控制测试；B项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；C项，了解内部控制是必须的程序。
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考题
单选题注册会计师在承接审计业务委托时需要确定财务报告编制基础的可接受性。以下情形中，被审计单位采用的财务报告编制基础不恰当的是（ ）。A
某空调类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制B
某商业银行类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则和《金融企业会计制度》编制C
某房地产类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制D
某医药类A股上市公司，其财务报表依据《医院单位会计制度》编制
考题
问答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： （1）2017年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。 （2）审计项目组成员浏览了银行对账单发现银行对账单上有一收一付相同金额，询问了出纳员，出纳员解释是客户销售退回业务导致，注册会计师认为情况合理。 （3）审计项目组针对银行存款的完整性存在疑问，委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》，发现没有异常。 （4）审计项目组针对发现的未质押的定期存款，注册会计师检查的是开户证书原件，不是复印件，认为情况合理。 （5）针对甲公司投资于证券交易业务，审计项目组结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。 （6）针对甲公司保证金存款，审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议，未发现异常情况。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
考题
单选题下列关于职业道德的说法中，正确的是（ ）。A
会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响B
注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所C
会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事D
注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密
考题
多选题甲注册会计师对某公司2012年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（ ）。A少计2012年度的存货和应付账款B多计2012年度的存货和应付账款C虚增2012年度的利润D虚减2012年度的利润
考题
多选题当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑（）。A管理层是否诚信B是否可能存在重大的舞弊C替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D是否可能存在重大的错误
考题
多选题注册会计师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。A各类交易、账户余额和列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C在期中测试后是否还要针对剩余期间测试D财务信息和非财务信息的可分解程度
考题
单选题在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A
审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B
根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C
出具审计报告的时间要求D
预期获取的其他审计证据的数量和质量
考题
多选题其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（ ）。A其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致B其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报C其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致D其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致
考题
多选题在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）A控制本身的设计是否有效B控制是否得到执行C是否信赖控制并实施控制测试D是否实施实质性程序
考题
多选题注册会计师运用分析程序的主要目的包括（ ）。A在了解客户阶段，帮助确定审计约定事项的有关内容B用做风险评估程序，以了解被审计单位及其环境C当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平时，可用于实质性程序D在审计结束时，对财务报表进行总体复核
考题
单选题基于集团审计目的，针对确定组成部分重要性的以下说法中，正确的是（）。A
重要组成部分注册会计师确定组成部分财务信息的重要性B
集团项目合伙人确定重要组成部分财务信息的重要性C
组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性D
将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式来确定组成部分重要性
考题
单选题注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）A
受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多B
受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关D
审计证据的充分性能代替审计证据的适当性
考题
多选题在确定是否接受或保持一项业务时注册会计师的处理正确的有（）A确定现有的防范措施对于消除威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效B确定是否需要采取其他防范措施C确定是否终止该项业务D运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度
考题
单选题在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A
潜在的重大错报风险B
推断的控制有效性高于其实际有效性的风险C
推断某一重大错报不存在而实际存在的风险D
推断某一重大错报存在而实际不存在的风险
考题
多选题下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。A会计师事务所没有降低收费方式招揽业务B会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
考题
多选题以下事项中，属于制定具体审计计划时应当考虑的内容有（）。A识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试的性质、时间安排和范围C财务报表整体重要性D对会计估计事项进行职业判断
考题
多选题下列对重要性的陈述中，恰当的有（）。A在计划审计工作时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性水平B注册会计师需要在审计执行过程中不断修正计划的重要性水平C实际执行的重要性低于计划的重要性D实际执行的重要性高于计划的重要性
考题
单选题A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（ ）A
应收账款的存在性B
应收账款的可变现净值C
应收账款金额的准确性D
应收账款是否归属于甲公司
考题
单选题在控制测试中，注册会计师遇到下列与审计抽样相关的事项，其中正确的判断是（ ）。A
在采用询问的方式进行控制测试时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效B
如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差C
对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响D
计划评估的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大
考题
多选题戊公司编制的2012年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括戊公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。A检查2013年1月份的银行对账单B检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C就2012年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D向相关的原材料供应商寄发询证函
考题
单选题在以下各项中，不属于检查性控制的是（ ）。A
购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B
定期编制银行存款余额调节表C
每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D
财务总监复核月度毛利率的合理性
考题
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（ ）。A与甲公司管理层讨论如何处理B采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告C提请甲公司管理层修改财务报表D重新出具审计报告
考题
单选题注册会计师在审计甲公司2015年度财务报表时，发现甲公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（ ）。A
甲公司对并未真实发生的采购业务支付款项B
编表时未对计入应收账款的预收账款重分类，并以此计提坏账准备C
材料明细账余额合计数与总账余额不符D
编制财务报表时处理数据产生了差异
考题
单选题注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（ ）。A
将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B
分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C
计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D
分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况
考题
多选题注册会计师对专家的专长领域的了解可能包括（）。A与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息B职业准则或其他准则以及法律法规是否适用C专家使用的假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可D专家使用的内外部数据或信息的性质
考题
单选题如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。A
对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序B
重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序C
将相关信息向项目组其他成员通报D
要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
考题
问答题根据资料三，请分别说明A注册会计师对于函证发现的异常情况，确定对应的审计程序。
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