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单选题
为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（计价和分摊），注册会计师最常用的实质性程序是（）。
A
查验付款凭单后是否附有完整的相关单据
B
检查订购单连续编号的完整性
C
检查有关凭证上内部核查的标记
D
通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性
参考答案
参考解析
解析：
选项ABC都属于控制测试，而且不是验证"计价和分摊"认定的程序，故此三项均不正确。
更多 “单选题为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（计价和分摊），注册会计师最常用的实质性程序是（）。A 查验付款凭单后是否附有完整的相关单据B 检查订购单连续编号的完整性C 检查有关凭证上内部核查的标记D 通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性” 相关考题
考题
问答题V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2016年度财务报表。假定存在以下情形：
由于V公司降低2018年度财务报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
判断上述情形是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形，并简要说明理由。
考题
单选题如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（ ）。A
带强调事项段的无保留意见B
保留意见C
无法表示意见D
否定意见
考题
单选题下列关于穿行测试的说法中，错误的是（）。A
在执行穿行测试时，针对重要处理程序发生的环节，注册会计师可以询问被审计单位员工对规定程序及控制的了解程度B
实施询问程序连同穿行测试中的其他程序，可以帮助注册会计师充分了解业务流程，识别必要控制设计无效或出现缺失的重要环节C
注册会计师关注穿行测试所选定的单笔交易进行询问即可D
注册会计师在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
考题
多选题会计师事务所的以下情形中，属于应当进行项目质量控制复核的有（ ）。A对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核B明确标准，据此评价财务报表审计业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核C对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核D注册会计师已识别到某类业务出现异常
考题
单选题注册会计师在审查P公司2019年度财务报表时，发现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（ ）。A
P公司对并未真实发生的采购业务支付款项B
编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备C
材料明细账余额合计数与总账余额不符D
编制财务报表时处理数据产生了差异
考题
单选题下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（ ）。A
注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验。编制存货监盘计划B
存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力C
注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D
存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算
考题
单选题在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是（）。A
如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理B
如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师仍应要求管理层更正已识别的错报C
如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D
某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报
考题
单选题祥龙公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。祥龙公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。A
祥龙公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工B
祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升C
为了缓解流动资金紧张的压力，祥龙公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D
根据祥龙公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，祥龙公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%
考题
多选题在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。A甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B甲公司存在的舞弊风险因素C甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性D审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
考题
问答题X公司系公开发行A股的上市公司，北京ABC会计师事务所委派A注册会计师担任X股份有限公司（以下简称X公司）2012年度财务报表审计的项目经理，B为主任会计师，他们在汇总各审计人员的审计工作底稿时，有下列事项尚未处理：（1）2012年1月1日分别借入三年期专门借款1000万元、年利率6%和两年期专门借款2000万元、年利率8%用于扩建生产大楼，工程于2012年7月1日开始，首先购入工程物资1170万元，领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共220万元，全部计入在建工程。 （2）2012年5月，X公司购买价格为30万元的生产部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。（公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为2%） （3）12月28日，X公司销售商品50万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中（不考虑增值税问题）。 （4）X公司12月10日支付了180万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。 （5）X公司2012年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为100000万元，坏账准备科目贷方余额为100万元。另外，经审计发现应收账款的明细账中记录了一笔应收账款贷方余额15000万元。（X公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。X公司尚未对应收账款计算并计提相应的坏账准备。） （6）2012年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2010年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。 （7）X公司于2012年10月向B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为100万元，已计提了减值准备10万元，售价为120万元，应交营业税6万元，X公司的会计处理如下：借：银行存款120无形资产减值准备10贷：无形资产100应交税费--应交营业税6其他业务收入24 （8）2012年12月22日，X公司被华清公司指控侵犯了其专利权，要求X公司赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。X公司的法律顾问认为，X公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。X公司对此未作处理。假定A注册会计师在审计计划中制定X公司2012年度财务报表层次的重要性水平为150万元；未审利润总额为5000万元。假定注册会计师于2013年2月28日完成审计工作，并于当日经X公司管理层正式签署了2012年度财务报表。 要求：（1）如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计调整建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响）。 （2）如果考虑审计重要性水平，假定X公司分别只存在上述事项中的（1）、（4）、（5）、（7）、（8）五个事项，并且被审计单位均不同意注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述每个事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告？并简要说明理由。 （3）假定X公司不同意接受注册会计师提出的对事项5和事项8的审计调整处理，其他的调整均接受，请判断注册会计师应该出具何种类型的审计报告？并草拟审计报告。（假定审计报告中不包含"按照相关法律法规的要求报告的事项"部分）
考题
单选题在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因（被审计单位管理层为了完成预算，满足业绩考核要求，吸引潜在投资者），以下情况中与该风险无关的是（）。A
平滑利润B
通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税C
以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解D
把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化
考题
问答题A注册会计师对8公司进行2015年度财务报表的审计工作，8公司2015年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值600万元，注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。用公式法估算样本规模。
考题
单选题下列关于信息技术内部控制审计的说法中，不正确的是（ ）。A
对自动控制的依赖也可能会给企业带来财务报告重大错报风险B
企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息系统对控制的影响，取决于企业对信息系统的依赖程度C
与财务报告相关的控制活动一般由一系列手工控制和自动控制组成D
在信息技术环境中，手工控制的基本原理与方式在信息环境下会发生实质性的改变
考题
多选题当利用其他注册会计师以外的专家时，对专家的监督和指导可能包括（）A要求这些人员阅读适当的道德规范B要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认C进行独立的内部质量复核D在出现潜在冲突时提供咨询
考题
多选题注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有（ ）A比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额B比较本期与上期工资费用总额C结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围D比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额
考题
多选题下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（ ）。A注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险C注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险D注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
考题
多选题在下列情况中，注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估的有（）。A企业的业务流程可能包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序可能无法完全控制该风险B注册会计师计划依赖自动系统的控制C注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制D企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制
考题
多选题注册会计师确定审计的前提条件时，应当实施（ ）工作。A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的C基于集团审计，注册会计师确定由组成部分注册会计师审计组成部分的范图D就管理层认可并理解其对财务报表的责任与管理层达成一致意见
考题
多选题PPS抽样的优点体现在（ ）。APPS抽样可以发现极少量的大额错报B在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额CPPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
考题
单选题根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（ ）。A
注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报B
注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险C
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系D
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系
考题
多选题在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有（）AA注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的C应当从区间估计中剔不可能发生的极端结果D当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的
考题
单选题注册会计师在控制测试中确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（ ）。A
可接受的信赖过度风险B
预计总体偏差率C
总体变异性D
可容忍偏差率
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