会计高级职称 2021_10_11 每日一练
甲公司(母公司)从持股份额为80%的乙公司购入一批价值为40000元的商品，到年底尚未对外售出。乙公司的销售毛利率为40%，则合并工作底稿中应予抵消的未实现利润为 ( )元。
A12800
B9600
C16000
D40000
案例分析题一(本题l2分)
某市研究院为独立核算的国有事业单位，尚未实行国库集中支付制度。有关情况如下：
(1)2006年2月，研究院院长王某主持全议．听取研究院办公楼扩建工程进展情况汇报。会上，副院长赵某提出：因建筑材料价格上涨、装修标准提高等原因，办公楼扩建工程预计超支90万元，考虑到追加预算困难且需较长时间，建议先从当年科研专项资金中划拨90万元，用于弥补办公楼扩建工程资金缺口。财务处长丁某对此提出异议。院长王某表示：办公楼扩建工程关系到研究院科研工作的开展，且资金数额不大，可以暂用科研专项资金周转一下，但必须抓紧申报追加预算，保证资金及时归还。与会其他人员均表示同意。3月，副院长赵某指示财务处将科研专项资金90万元划拨到办公楼扩建工程。
(2)2006年7月，研究院为乙公司提供一项技术咨询服务，咨询服务费为50万元。双方约定：乙公司以现金方式支付30万元，同时以捐赠名义赠送l0台价值20万元便携式电脑。ll月，研究院收到乙公司以现金支付的技术咨询服务费30万元，纳入单位统一核算：收到乙公司捐赠的10台便携式电脑，直接分配给技术咨询部门人员使用。
(3)2006年8月，研究院取得房屋租金收入40万元。副院长赵某请示院长王某同意后，将该笔款项由办公室主任单独保管。9至12月，研究院在房屋租金收入中列支职工奖金、补贴、餐费、交通费等共计l2万元。
(4)2006年9月，因技术更新，经院长办公会研究同意后．研究院将用于对外提供技术服务的l2台旧设备(每台原价为20000元)，以每台5000元的价格全部处置，取得处置收入60000元。对于该笔处置收入是否需要缴纳增值税问题意见不一。一种意见认为，处置旧设备属于销售货物，取得的收入应当缴纳增值税；另一种意见认为，旧设备是以低于原价处置的，购进时未抵扣进项税额，不应缴纳增值税。财务处按规定作了相应处理。
(5)2007年3月，市财政局对研究院2006年度会计信息质量进行检查，发现研究院在会计、税收、预算等方面存在一些违规行为，决定对研究院及院长王某等予以行政处罚。研究院院长王某在接到行政处罚事项告知书后即向财政局提出申诉，我虽为院长，但主抓科研，院里财会工作由副院长分管，一些重大支出事项都经院长办公会集体研究决定，追究我的责任不合情理，也不符合法律规定。
要求：
1．依据会计、预算、税收等法律制度有关规定，分析、判断并指出研究院上述(1)至(4)情形中的不符合规定之处，分别简要说明理由。
2．依据税收法律制度有关规定和上述(4)情形，分析、判断研究院旧设各处置收入是否需要缴纳增值税?简要说明理由。
3．依据会计法律制度有关规定和上述(5)情形，分析、判断研究院院长王某认为自己不应对研究院违规行为负责的观点是否正确?简要说明理由。
案例分析题二（本题l3分） A国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：
（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2004年6月，当时8公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入l000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
（2）C公司对外担保管理松弛。2004年3月，c公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，c公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。
（3）D公司工程项目管理混乱。2003年5月，D公司开工建设职工活动中心，2004年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
（4）E公司重大设备采购控制不严。2004年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。
该事务所在工作结束后，向A公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：
A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。
A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求：
1.从内部控制角度，分析、判断并指出B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节？
2.从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。