云南省2020年注册会计师考试的几种题型
发布时间:2020-01-18
知己知彼方能百战不殆,2020年注册会计师考试题型有哪些?很多人都不知道吧,我们在了解题型之后,针对这些题型备考,有助于在备考过程中找到适合自己的解题方法和得分策略,一起看看2020年注册会计师考试题型吧!
CPA考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目。各科考试均设置5分的英文作答附加分题,鼓励考生使用英文作答。会计科目考试时间为3小时,审计、财务成本管理科目考试时间为2.5小时,公司战略与风险管理、经济法、税法科目考试时间为2小时。时间紧,任务重,我们在平时的训练中就要注意我们的答题速度。
注会专业阶段考试的题型主要分为三类:
(一)选择题,重点考察考生的知识理解能力。
(二)简答(分析)题、计算(分析)题,重点考察考生的基本应用能力。
(三)综合题、案例分析题,重点考察考生的综合运用能力。
注会考试题量还是不小的,所以大家在平时备考过程中,也要注意提高自己的答题效率和准确度,这样才能够在考试时拿到更多的分数,增加考试成功几率。在练习中也要分析自己的薄弱环节是哪种题型,冲刺阶段对它进行重点突破。以上就是51题库考试学习网为大家带来的CPA考试题型的相关信息,希望对大家有所帮助。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%,所得税采用递延法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。 甲公司2002年度所得税汇算清缴于2003年3月30日完成,在此之前发生的2002年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。 甲公司2002年度财务报告于2003年3月31日经董事会批准对外报出。直至2003年3月31日,甲公司2002年度的利润尚未进行分配。 甲公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表及部分利润分配表”有关项目的“本年累计(或实际)数”栏有关金额如下: 利润表及部分利润分配表 编制单位:甲公司2002年度单位:万元 项目 本年累计(或实际)收入 调整后本年累计(或实际)数 一、主营业务收入 减:主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加:其他业务利润 减:营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加:投资收益 补贴收入 营业外收入 减:营业外支出 四、利润总额 减:所得税 五、净利润 加:年初未分配利润 六、可供分配的利润 与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下: (1)甲公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》,并对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。该设备系1999年12月购置并投入使用,原价为5600万元,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧,至2002年年末未发生减值。 甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更,并采用未来适用法作了会计处理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。除该设备外,甲公司其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。 假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定,因首次执行《企业会计制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更,采用追溯调整法进行处理。 (2)2002年1月,甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计340万元。2002年6月,该技术研制成功,甲公司向国家有关部门申请专利并于2002年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为10年,甲公司预计其使用年限为5年。 甲公司将上述研究开发过程中发生的340万元费用计人待摊费用(取得专利权前未摊销人并于2002年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用60万元一并转作无形资产(专利权)的人账价值。 假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用),以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (3)2002年3月20日,甲公司与某传媒公司签订合同,由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元,甲公司已于2002年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体。 甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应,由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用,并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。 假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (4)2002年5月,甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资,另支付手续费10万元2002年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.40元;8月30日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该短期投资。 对于上述交易,甲公司将312万元作为短期投资成本,将支付的手续费10万元计人当期财务费用,将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。 (5)甲公司2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租人的管理用固定资产进行改良,改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后,该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计;该项固定资产的剩余租赁期限为3年,尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产,甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同,甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。 甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计人管理费用。 假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额,与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。 (6)2002年7月10日,甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2001年度所得税420万元,并据此调整了2002年年初留存收益。 (7)2002年12月5日,甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定:产品销售价格为5000万元(不含增值税额);产品的安装调试由甲公司负责;合同签订目,丙公司预付货款的40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2002年12月26日,甲公司将产品运抵丙公司,该批产品的实际成本为3800万元。至2002年12月31日,有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。 对于上述交易,甲公司在2002年确认了销售收入5000万元,并结转销售成本3800万元;对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同;对应收账款计提的环账准备可在其余额5‰。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。 假定: (1)除上述7个交易或事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 (4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。 要求: (1)对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整,并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的,通过“以前年度损益调整”科目)。 (2)计算甲公司2002年应交所得税,并编制与所得税相关的会计分录。 (3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 (4)根据上述调整,重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额,并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计(或实际)数”栏。
①借:以前年度损益调整——2000及2001年管理费用200
贷:累计折旧——设备160
以前年度损益调整——2002年管理费用40
借:递延税款66
贷:以前年度损益调整-调整2001年及2000年所得税费用66
②借:以前年度损益调整——2002年管理费用306(340+60/5/2)-400/5/2)
贷:无形资产306
③借:以前年度损益调整——调整2002年营业费用200(300-300/2*8/12)
贷:长期待摊费用200
④借:以前年度损益调整——调整2002年投资收益24(0.4*60)
贷:短期投资——股票投资(乙公司)14
以前年度损益调整——调整2002年财务费用10
⑤借:经营租入固定资产改良支出120
贷:以前年度损益调整——调整2002年管理费用100(120-120/3*6/12)
累计折旧20
⑥借:利润分配——未分配利润357(420*85%)
盈余公积63
贷:以前年度损益调整——调整2002年所得税420
⑦借:以前年度损益调整——调整2002年主营业务收入5000
应交税金——应交增值税(销项税额)850
贷:应收账款3850预收账款2000
借:发出商品3800
贷:以前年度损益调整——调整2002年主营业务成本3800
(2)计算甲公司2002年应交所得税,并编制与所得税相关的会计分录:
2002年应交所得税=[8420+(800-560)]*33%=2857.8(万元)
递延税款借方发生额=(800-560)*33%=79.2(万元)
所得税费用=2857.8-79.2-420=2358.6(万元)
借:以前年度损益调整——2002年所得税费用2778.6递延税款79.2
贷:应交税金——应交所得税2857.8
(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录:
借:利润分配——未分配利润113.9盈余公积20.1
贷:以前年度损益调整——调整2002年前留存收益134(200-66)
借:利润分配——未分配利润1580 [(5000+306+200+24)-(40+10+100+3080)]
贷:以前年度损益调整——调整2002年留存收益1580
借:利润分配——未分配利润2358.6
贷:以前年度损益调整——2002年所得税费用2358.6
(4)根据上述调整,重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额,并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计(或实际)数”栏。
利润及部分利润分配表
编制单位:甲公司2002年度单位:万元
项目 本年累计(或实际)数 调整后本年累计(或实际)数
一、主营业务收入 50000 45000
减:主营业务成本 35000 31200
主营业务税金及附加3000 3000
二、主营业务利润 12000 10800
加:其他业务利润 500 500
减:营业费用 700 900
管理费用 1000 1166
财务费用 200 (资产负债表项目为年末数,利润表项目为全年累计数,金额单位:万元)
报表项目2001年2002年2003年
主营业务收入-500-400—0
主营业务成本-380-440-50
管理费用-28-66 —66
营业外收入-128 —0— 100
存货-120-80-50
存货跌价准备-20-70—0
合并价差—180 —160 —140
附:参考会计处理
(1)2001年抵销分录
借:股本1000资本公积2000盈余公积45(300×15%)
未分配利润255(300×85%)
合并价差180
贷:长期股权投资2490(2300+300×70%-200/10)
少数股东权益990 [(1000+2000+45+255)×30%]
借:投资收益210(300×70%)
少数股东收益90(300×30%)
贷:提取盈余公积45(300×15%)
未分配利润255
借:提取盈余公积31.5(45×70%)
贷:盈余公积31.5
借:营业外收入128 [(688-(700-140))
贷:固定资产原价128
借:累计折旧8(128÷8÷12×6)
贷:管理费用8
借:主营业务收入500
贷:主营业务成本500
借:主营业务成本120 [60×(5-3)]
贷:存货120
借:存货跌价准备20 [60×5-280]
贷:管理费用20
(2)2002年抵销分录
借:股本1000
资本公积2000
盈余公积93 [(300+320)×15%]
未分配利润527 [(300+320)×85%]
合并价差160
贷:长期股权投资2694(2490+320×70%-200/10)
少数股东权益1086 [(1000+2000+93+527)×30%]
借:投资收益224(320×70%)
少数股东收益96(320×30%)
期初未分配利润255
贷:提取盈余公积48(320×15%)
未分配利润527
借:期初未分配利润31.5
贷:盈余公积31.5
借:提取盈余公积33.6(48×70%)
贷:盈余公积33.6
借:期初未分配利润128
贷:固定资产原价128
借:累计折旧8
贷:期初未分配利润8
借:累计折旧16(128÷8)
贷:管理费用16
借:主营业务收入400
贷:主营业务成本400
借:主营业务成本20
贷:存货20
借:存货跌价准备20
贷:管理费用20
注意:存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元(10×2),虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元,但是作为整体只能抵消20万元。
借:期初未分配利润120
贷:主营业务成本120
借:主营业务成本60(30×2)
贷:存货60
借:存货跌价准备20
贷:期初未分配利润20
借:存货跌价准备30
贷:管理费用30
(3)2003年抵销分录
借:股本1000
资本公积2000
盈余公积153 [(300+320+400)×15%]
未分配利润867
B.产品和服务变革
C.结构和体系变革
D.人员变革
(1)A 注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案,因在测试控制时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿。
(2)A 注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据,将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
(3)A 注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。
(4)审计报告日后,A 注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿。
(5)在归整审计档案时,A 注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。
(6)在完成审计档案归整工作后,A 注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。A 注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第(2)项,恰当。
第(3)项,不恰当。识别特征应当具有唯一性,发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性/注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿。
第(4)项,不恰当。在出具审计报告前,注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,并记录于审计工作底稿。
第(5)项,恰当。
第(6)项,不恰当。在完成审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作。
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