2019年江西注册会计师考试报名时间4月1-4日、8-30日

发布时间：2019-01-08

江西的考生注意啦！2019年江西注册会计师考试报名时间2019年4月1-4日、8-30日，具体查看2019年注册会计师考试报名公告。


关于2019年注册会计师全国统一考试报名时间和考试时间的公告


经财政部注册会计师考试委员会批准，现将2019年注册会计师全国统一考试报名时间和考试时间公告如下：


一、报名时间


网上报名时间为2019年4月1-4日、8-30日。具体安排请关注中国注册会计师协会网站（http://www.cicpa.org.cn）发布的《2019年注册会计师全国统一考试报名简章》。


二、考试时间


2019年8月24日举行综合阶段考试。


2019年10月19-20日举行专业阶段考试。


2019年10月26-27日欧洲考区考试。


特此公告。


新一年的注会备考已经来临，想要报考2019注会的小伙伴该行动起来了！让自己变得更加优秀，因为爱自己是终身浪漫的开始！

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

20×5年1月1日，长江股份有限公司（非上市公司，本题下称长江公司）以2 100万元购入大海股份有限公司（非上市公司，本题下称大海公司）70%的股权（不考虑相关税费）。购人当日，大海公司的股东权益总额为3 000万元，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元。长江公司对购人的大海公司股权作为长期投资。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率为25%. 20×5年至20×7年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：（1）20×5年1月1日前，长江公司和大海公司未发生往来业务，20×5年至20×7年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，20×5年12月31日、20×6年12月31日和20×7年12月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元，120万元和80万元。

（2）20×5年6月30日，长江公司以1 170万元（含增值税）的价格从大海公司购入一台不需安装的管理用设备；该设备于7月2日投入使用。

该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为0，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%. 20×7年3月20日，长江公司将从大海公司购人的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。

（3）20×5年，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。

20×5年，大海公司从长江公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。

20×5年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。

20×6年，长江公司向大海公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。

20×6年，大海公司对外售出A产品50台、8产品80台，其余部分形成期末存货。

20×6年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。

20×7年。大海公司将从长江公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。

20×7年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。

（4）20×5年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面价值为100万元。未计提减值准备。大海公司购入后按5年采用直线法进行摊销。

20×7年10月31日，大海公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。

（5）20×5年度，大海公司实现净利润300万元；20×6年度，大海公司实现净利润320万元；20×7年度，大海公司实现净利润400万元。

其他有关资料如下：

（1）除大海公司外，长江公司没有其他纳入合并范围的子公司，且二者不存在关联方关系；

（2）除特别注明外，长江公司与大海公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；

（3）长江公司与大海公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；

（4）大海公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；

（5）以上交易或事项均具有重大影响；

（6）假定不考虑内部交易事项的递延所得税。

要求：根据上述资料，编制20×5年、20×6年和20×7年有关合并会计报表业务的抵销分录。

正确答案：
(1)20×5年抵销分录
首先，按权益法进行调整，调整后长期股权投资的账面余额=2 100+300x70%=2 310(7Y元)。
①内部投资业务的抵销
借：股本1 000
资本公积2 000
盈余公积45(300×15%)
未分配利润255(300×85%)
贷：长期股权投资2 310
少数股东权益990
[(1 000+2 000+45+255)×30%]
借：投资收益210(300 X70%)
少数股东损益90(300×30%)
贷：提取盈余公积45(300×15%)
未分配利润一年末255
②内部债权债务项目的抵销
借：应付账款100
贷：应收账款100
借：应收账款一坏账准备5(100×5%)
贷：资产减值损失5
③内部固定资产交易的抵销
借：营业收入1 000
贷：营业成本744
固定资产一原价256(1 000—744)
借：固定资产一累计折旧16(256÷8÷12×6)
贷：管理费用16
注：增值税与发生的运费及保险费是不需要进行抵销的。本题中投入使用的下月并不是开始计提折旧的时间，应该是从增加月份的下月开始计提折旧，即内部购入方是从7月份开始计提折旧。
④内部商品销售业务的抵销
A产品：
借：营业收入1 600(c00×8)
贷：营业成本1 600
借：营业成本240[80×(8—5)]
贷：存货240
借：存货一存货跌价准备240
贷：资产减值损失240
思路一：大海公司20×5年12月31日计提存货跌价准备=80×8-320=320（万元），因结存的存货中未实现内部销售利润为240万元，所以存货跌价准备应抵销240万元。
思路二：大海公司应该计提跌价准备320万元，站在集团角度考虑应该计提=5×（200一120）一320= 80（万元），因此应该抵销240（320-80）万元。
⑤内部无形资产交易的抵销
借：营业外收入60
贷：无形资产60
借：无形资产一累计摊销4(60÷5×4/12)
贷：管理费用4
(2)20×6年抵销分录　
①内部投资业务的抵消
借：股本　1 000
资本公积2 000
盈余公积93
[(20×5年净利润300+20×6年净利润320)×15%]
未分配利润 527[(300+320)×85%]
贷：长期股权投资2 534
(2 310+320×70%)
少数股东权益1 086
[(1 000+2 000+93+527)×30%]
借：投资收益224(320×70%)
少数股东损益96(320×30%)
未分配利润一年初255
贷：提取盈余公积48(320×15%)
未分配利润一年末527
②内部债权债务项目的抵销
借：应付账款120
贷：应收账款120
借：应收账款一坏账准备5
(上期应收账款余额100×5%)
贷：未分配利润一年初5
借：应收账款一坏账准备1
(本期计提数(120—100)×5%)
贷：资产减值损失1
③内部固定资产交易的抵销
借：未分配利润一年初256
贷：固定资产一原价256
借：固定资产一累计折1日 16(20×5年计提数)
贷：未分配利润一年初16
借：固定资产一累计折旧32
(256÷8)(20×6年计提数)
贷：管理费用32
④内部商品销售业务的抵销
A产品：
借：未分配利润一年初240
贷：营业成本240
借：营业成本90[30×(8—5)]
贷：存货90
借：存货一存货跌价准备240
贷：未分配利润一年初240
借：营业成本150
贷：存货一存货跌价准备150
注：20×6年当期对集团外部销售A产品50台，大海公司在销售时结转的跌价准备=50/80×320：200（万元），站在集团角度，应结转的跌价准备：50/80×80=50（万元），故对多结转的150（200-50）万元的跌价准备应予以抵销。
大海公司当期期末A产品跌价准备应有的余额230×8-90=150（万元），计提跌价准备前已有的余额=320-200=120（万元），所以大海公司当期期末应计提跌价准备30 7Sff.；站在集团角度，20×6年年末跌价准备应有余额=30×5- 90=60（万元），计提跌价准备前已有余额：80一一50=30（万元），所以站在集团角度应补提的跌价准备也是30 7万元，故20×6年针对A产品不需要编制计提跌价准备的抵销分录。
B产品：
借：营业收入1 000(100×10)
贷：营业成本1 000
借：营业成本40[20×(10一8)]
贷：存货40
借：存货—存货跌价准备20
贷：资产减值损失20
思路一：期末8产品"存货跌价准备"贷方余额220×10-180=20（万元），未超过期末存货中未实现的内部销售利润40万元，所以本期存货跌价准备抵销数为20万元。
思路二：大海公司应该计提跌价准备：20×10- 180=20（万元），集团应该计提0万元，因此应该抵销的金额=20-0=20（万元）。　
⑤内部无形资产交易的抵销
借：未分配利润一年初60
贷：无形资产60
借：无形资产一累计摊销4(60÷5 x4/12)
贷：未分配利润～年初4
借：无形资产12(60÷5)
贷：管理费用12
(3)20×7年抵销分录
①内部投资业务的抵销
借：股本1 000
资本公积2 000
盈余公积153[(300+320+400)×15%]
未分配利润867
[(300+320+400)×85%]
贷：长期股权投资2 814
(2 534+400×70%)
少数股东权益1 206
[(1 000+2 000+153+867)x30%]
借：.投资收益280(400×70%)
少数股东损益120(400×30%)
未分配利润一年初527
贷：提取盈余公积60(400×15%)
未分配利润一年末867
②内部债权债务项目的抵销
借：应付账款80
贷：应收账款80
借：应收账款一坏账准备6(120×5%)
贷：未分配利润一年初6
借：资产减值损失 2[(120—80)×5%1
贷：应收账款一坏账准备2
③内部固定资产交易的抵销
借：未分配利润～年初256
贷：营业外收入256
借：营业外收入48
(20 x5年计提数16+加×6年计提数32)
贷：未分配利润～年初48
借：营业外收入8(256÷8÷12×3)
贷：管理费用8
④内部商品销售业务的抵销
A产晶：
借：未分配利润一年初90
贷：营业成本90
借：营业成本45(15×3)
贷：存货45
借：存货一存货跌价准备90
贷：未分配利润一年初90
借：营业成本45
贷：存货一存货跌价准备45
[注：大海公司20×7年对集团外部销售A产品结转的跌价准备=15/30×150=75(万元)，站在集团角度应结转的跌价准备=15/30×60：30(万元)，所以应抵销多结转的跌价准备45万元。
借：资产减值损失15
贷：存货一存货跌价准备15
[注：大海公司20 x7年末剩余A产品跌价准备应有的余额=15×8-90=30（万元），已有的余额：150-75=75（万元），故应冲减跌价准备45万元：而站在集团角度，年末A产品成本=15 x5：75（万元），小于可变现净值90万元，所以应将跌价准备已有余额30（60一30）7/元全部冲减，故编制抵销分录时转回多冲减的跌价准备15万元。　
B产品：
借：未分配利润一年初40
贷：营业成本40
借：存货一存货跌价准备20
贷：未分配利润一年初20
借：营业成本20
贷：存货一存货跌价准备20
⑤内部无形资产
借：未分配利润一年初60
贷：营业外收入60
借：营业外收入16
(20×5年摊销额4+20×6年摊销额12)
贷：未分配利润一年初16
借：营业外收人9
(60÷5×9/12)(20×7年摊销额)
贷：管理费用9
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2018年10月，生产经营如下：
（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价30000元，并且按照规定支付了3000元的价外补贴，同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运费10000元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1600元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。
（2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。
（3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。
（4）领用从乙企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟3箱，取得不含税销售收入120000元；领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入70000元。
（5）本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本20000元。
（其他相关资料：烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支；雪茄烟的消费税税率36%，烟丝的关税税率为50%；上述相关票据均已经过比对认证）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算丙企业应代收代缴的消费税；
（2）计算甲卷烟厂当期应缴纳的进口环节消费税和增值税；
（3）计算甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的增值税；
（4）计算甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的消费税。

答案：
解析：
（1）丙企业应代收代缴的消费税=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-12%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23506.29（元）。
（2）应缴纳的进口环节消费税和增值税=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+（30000+30000×50%）÷（1-30%）×16%=29571.43（元）。
（3）
业务（1）：准予抵扣的进项税额=（30000+3000）×（1+20%）×12%+10000×10%+1600=7352（元）
业务（2）：准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元）
业务（4）：应确认的增值税销项税额=120000×16%+70000×16%=30400（元）
业务（5）：应转出的进项税额=20000×16%=3200（元）
甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=30400-7352-600+3200-（30000+30000×50%）÷（1-30%）×16%=15362.29（元）。
（4）应缴纳的消费税=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。
普通合伙企业中，未经其他合伙人一致同意，合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质，其法律后果有（　）。

A.行为无效
B.行为有效，需要向其他合伙人赔偿经济损失
C.由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任
D.质权人享有优先受偿权
答案：A,C
解析：
合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。

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