最新消息：贵州注会成绩有效期怎么计算？

发布时间：2020-02-15

贵州的朋友们，注册会计师考试是一个含金量很高的考试哦，想要参加考试的小伙伴一定要抓紧时间，抓紧机会啦，当然考试也是需要方法的，掌握最新的考试信息是关键哦，51题库考试学习网今天就来给感兴趣的小伙伴分享一下关于注册会计师考试的相关内容吧。

注册会计师专业阶段成绩有效期

专业阶段考试的合格成绩5年内有效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目考试合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。通关专业阶段考试的考生，可以继续报考综合阶段考试，对取得综合阶段考试科目合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试全科合格证

注：考试成绩起算期为通过第一门考试的那一年。注册会计师专业阶段考试共有6个科目，考生在连续5个年度内通关所有科目考试，即可获得注册会计师考试专业阶段考试合格证。假如说《审计》这一科目在2019年通过了，在2023年之前(包括2023年)剩下的5科都考过了，那么就可以领取专业阶段合格证了。如果在2023年还有科目没考过，那么2019年《审计》这科成绩就无效了，需要重新考。

注册会计师综合阶段成绩有效期

注册会计师综合阶段考试只有一门考试科目，这门考试科目为职业能力综合测试（试卷一、试卷二）。试卷一和试卷二各占50分，60分为合格标准。按照规定，注册会计师综合阶段考试的考试成绩长久有效，只要通过注册会计师专业阶段考试，获得注册会计师考试专业阶段考试合格证，专业阶段的成绩就可以长久保存。就可以申请注册会计师全科合格证了。

其实，对于新晋的注册会计师来说，工作机会是有很多的。众所周知，注册会计师很难，但他的含金量很高，取得注册会计师证书对于职业发展有很大的帮助，只有懂得利用注会证书，才能为自己的职业道路披荆斩棘，越走越宽。

阅读完51题库考试学习网分享的考试小技巧是不是突然有了考试的信心呢，注册会计师随着近年来政策的变化含金量也在慢慢提升，51题库考试学习网提醒考生们认真备考抓住机会，要知道机会是留给有准备的人的，时刻关注51题库考试学习网也是一种很好的学习方法呢。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

降低盈亏临界点作业率的办法有（ ）。

A．降低销售量

B．减少固定成本

C．提高售价 考▕试▕大▕

D．提高预计利润

正确答案：BC
本题的主要考核点是降低盈亏临界点作业率的方法。

销售量下降，会提高盈亏临界点作业率，所以，选项A不对。只有降低盈亏临界点销售量，才能降低盈亏临界点作业率，只有选项B、C能使盈亏临界点销售量减少。
在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。

A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息是否经过审计
D.与可获得信息相关的控制
答案：A,B,C,D
解析：
在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素： （1）可获得信息的来源。 （2）可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。 （3）可获得信息的性质和相关性。 （4）与信息编制相关的控制。 同时为了更全面地考虑数据的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

从整体的角度来讲，企业风险管理的含义有（ ）。

A.一个正在进行并贯穿整个企业的过程

B.适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合

C.识别能够影响企业及其风险管理的潜在事项

D.能够对企业的管理层和董事会提供合理保证

正确答案：ABCD
ABCD
【答案解析】：整体来说，企业风险管理是：（1）一个正在进行并贯穿整个企业的过程；（2）受到企业各个层次人员的影响；（3）战略制定时得到应用；（4）适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合；（5）识别能够影响企业及其风险管理的潜在事项；（6）能够对企业的管理层和董事会提供合理保证；（7）致力于实现一个或多个单独但是类别相互重叠的目标。

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)适用的所得税税率为25%，对所得税采用债务法核算。甲公司2008年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：

(1)2008年12月31日，甲公司A组应收账款余额为9600万元，未来现金流量现值为8100万元。

2008年1月1日，A组应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为l600万元；2008年 A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款)，贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。

(2)2008年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：

①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙

公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2008年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。

②B配件2800套，每套成本为0．7万元，账面成本总额为l960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2008年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。

③C配件l200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套c配件可以组装成1200件D产品。C配件2008年l2月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2008年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2008年新开发的产品。

2008年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)， 2008年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。

(3)2008年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：①×设备的账面原价为600万元，系2005年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2008年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。2008年12月31日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。

②Y设备的账面原价为1600万元，系2004年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。

2008年12月31日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。

③Z设备的账面原价为600万元，系2005年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前z设备未计提减值准备。

2008年12月31日该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。

(4)2008年12月31日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：

①2008年1月开始研发的一项专利技术，发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该企业开发形成的无形资产在2008年10月20日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法、按10年摊销，无残值。2008年12月31日，该专利权的可收回金额为400万元。

②甲公司2007年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关金额允许税前扣除。

经减值测试，2007年12月31日其可收回金额为280万元，2008年12月31日其可收回金额为270万元。

(5)2008年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，2008年12月31日，其公允价值为210万元。

(6)2008年10月10 13取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至2008年12月31日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。

其他有关资料如下：

(1)甲公司2008年的利润总额为5000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣“可抵扣暂时性差异”。

(2)根据有关规定各种资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。

(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。

(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。

(6)不存在其他纳税调整事项。

要求：

(1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。

(2)根据资料(3)中①，计算×设备2009年度应计提的折旧额。

(3)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。

正确答案：
【答案】
(1)判断是否计提减值准备，并进行会计处理
①事项(1)
2008年12月31日甲公司计提坏账准备前，A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额= 1600－200+40=1440(万元)。
2008年12月31日，甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=9600－8100= 1500(万元)。
所以甲公司2008年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=1500－1440=60(万元)。
借：资产减值损失 60
　　贷：坏账准备 60
②事项(2)
(1)A产品：
有销售合同部分：
A产品可变现净值=2000×(1.2－0.15)=2100(万元)，成本=2000×1=2000(万
元)，这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分：
A产品可变现净值=1000 X(1.1－0.15)=950(万元)，成本=1000×1=1000(万
元)，这部分存货需计提跌价准备50万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=50－(45－30)=35(万元)。
(2)B配件：
用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=2800×(1.1－0.3－0.15)=1820(万元)，成本=2800×0.7：
1960(万元)，B配件应计提跌价准备=1960－1820=140(万元)。
(3)C配件：
D产品的可变现净值=1200 X(4－0.4)=4320(万元)，成本=3600+1200×0.8：4560(万元)，D产品发生减值，C配件应按成本与可变现净值孰低计量。C配件可变现
净值=1200×(4－0.8－0.4)=3360(万元)，成本3600万元，应计提存货跌价准备：
3600—3360=240(万元)。
会计分录：
借：资产减值损失415
　　贷：存货跌价准备－A产品 35
－B配件 140
－C配件 240
③事项(3)
1)X设备：
2008年12月31日计提减值准备前x设备账面价值=(600－260－68)－(600－260－68)÷(5×12－2×12－2)×12=176(万元)，可收回金额为132万元，2008年12月
31日应计提减值准备=176—132=44(万元)，计提减值准备后的账面价值为l32万元。
2)Y设备：
2008年12月31日计提减值准备前Y设备账面价值=1600－640=960(万元)，可收回金额为900万元，2008年12月31日应计提减值准备=960－900=60(万元)，计提减值准备后的账面价值为900万元。
3)Z设备：
2008年12月31日计提减值准备前2设备账面价值=600－225=375(万元)，可收回金额为400万元，2008年12月31日不应计提减值准备，固定资产的账面价值为375万元。
借：资产减值损失 60
　　贷：坏账准备 60
②事项(2)
1)A产品：
有销售合同部分：
A产品可变现净值=2000×(1.2－0.15)=2100(万元)，成本=2000×1=2000(万元)，这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分：
A产品可变现净值=1000 X(1.1－0.15)=950(万元)，成本=1000×1=1000(万元)，这部分存货需计提跌价准备50万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=50－(45－30)=35(万元)。
2)B配件：
用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=2800×(1.1－0.3－0.15)=1820(万元)，成本=2800×0.7： 1960(万元)，B配件应计提跌价准备=1960－1820=140(万元)。
3)C配件：
D产品的可变现净值=1200×(4－0.4)=4320(万元)，成本=3600+1200×0.8：
4560(万元)，D产品发生减值，C配件应按成本与可变现净值孰低计量。C配件可变现净值=1200×(4－0.8－0.4)=3360(万元)，成本3600万元，应计提存货跌价准备： 3600－3360=240(万元)。
会计分录：
借：资产减值损失415
　　贷：存货跌价准备一A产品 35
－B配件 140
－C配件 240
③事项(3)
1)x设备：
2008年12月31日计提减值准备前x设备账面价值=(600－260－68)－(600－260－68)÷(5×12－2×12—2)×12=176(万元)，可收回金额为132万元，2008年12月
31日应计提减值准备=176－132=44(万元)，计提减值准备后的账面价值为132万元。
2)Y设备：
2008年12月31日计提减值准备前Y设备账面价值=1600－640=960(万元)，可收回金额为900万元，2008年12月31日应计提减值准备=960－900=60(万元)，计提减值准备后的账面价值为900万元。
3)Z设备：
2008年12月31日计提减值准备前2设备账面价值=600－225=375(万元)，可收回金额为400万元，2008年12月31日不应计提减值准备，固定资产的账面价值为375万元。
会计分录：
借：资产减值损失 104
　　贷：固定资产减值准备－X设备 44
－Y设备 60
④事项(4)
1)2008年12月31日该专利技术的账面净值=360－360÷10×3/12=351(万元)，可收回金额为400万元，不能计提减值准备。
2)2008年12月31日可收回金额为270万元，计提减值准备前的账面价值为280万元， 2008年应计提减值准备=280－270=10(万元)。
借：资产减值损失 10
　　贷：无形资产减值准备 10
⑤事项(5)
不需计提减值准备。
⑥事项(6)
借：资产减值损失 30
　　贷：持有至到期投资减值准备 30
(2)计算x设备2009年应计提的折旧额
x设备2009年应计提的折旧额=132÷(5×12－3×12－2)×12=72(万元)。
(3)计算递延所得税资产或递延所得税负债金额并进行相应的会计处理。
①事项(1)
2008年1月1日应收账款的账面价值=7600－1600=6000(元)，计税基础=7600万元，可抵扣暂时性差异的余额=7600—6000=1600(万元)。2008年12月31日应收账款的账面价值=9600－1500=8100(元)，计税基础=9600万元，可抵扣暂时性差异的余额=9600－8100=1500(万元)。2008年转回可抵扣暂时性差异=1600－1500=100(万元)，应确认的递延所得税资产发生额=1600×25%－1500×25%=25(万元)(贷方)，应确认的纳税调整减少额100万元。
②事项(2)
2008年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；2008年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430(万元)，可抵扣暂时性差异余额为430万元。应确认的递延所得税资产发生额=430×25%－45×25%=96.25(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额=430－45=385(万元)。
③事项(3)
1)X设备
2008年1月1日账面价值=600－68－260=272(万元),计税基础=600－600÷5×2/12－600÷5×2=340(万元)，可抵扣暂时性差异余额=340－272=68(万元)，延所得税资产余额=68×25%=17(万元)．2008年12月31日账面价值=132万元，计税基础=600－600÷5×2/12－600÷5×3=220(万元)，可抵扣暂时性差异余额=220－132=88(万元)，递延所得税资产余额=88×25%=22(万元)。
2008年发生可抵扣暂时性差异=88－68=20(万元)，递延所得税资产发生额=22－17=5(万元)(借方)
2)Y设备
2008年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；2008年12
月31日账面价值=900万元，计税基础=1600－1600÷10×4=960(万元)，可抵扣暂时
性差异余额=960－900=60(万元)，递延所得税资产余额=60×25%=15(万元)。
2008年发生可抵扣暂时性差异=60－0=60(万元)，递延所得税资产发生额=15—0=15
(万元)(借方)
3)Z设备
2008年期初和期末均无暂时性差异余额。
上述固定资产2008年应确认的递延所得税资产发生额=15+5=20(万元) (借方)。
2008年应确认的纳税调整增加额=20+60=80(万元)。
④事项(4)
1)2008年12月31日该专利技术的账面净值=360－360÷10×3/12=351(万元)，可收
回金额为400万元，不能计提减值准备，其账面价值为351万元；计税基础=351×150%
：526.5(万元)，但此项不确认递延所得税资产。此项应调减应纳税所得额=(100+40
+360÷10 X 3/12)X 50%=74．5(万元)。
2)2007年12月31日，该无形资产的账面价值=300－20=280(万元)，计税基础=300－300÷10=270(万元)，应确认递延所得税负债余额=(280－270)×25%=2．5(万元)；2008年12月31日，该无形资产的账面价值=280－10=270(万元)，计税基础=300—300÷10× 2=240(万元)，应确认递延所得税负债余额=(270－240)×25%=7.5(万元)。2008年应确认的递延所得税负债=7.5－2.5=5(万元)(贷方)，2008年应调减应纳税所得额=300÷10－(280－270)=20(万元)。
上述无形资产2008年应确认的递延所得税负债=5万元。2008年应确认的纳税调整减少
额=74.5+20=94.5(万元)。
⑤事项(5)
2008年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=(210—200)×25%=2.5(万元)。此项2008年不需进行纳税调整。
⑥事项(6)
2008年12月31日应确认递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)。2008年应确认的纳税调整增加额=30万元。
2008年递延所得税资产发生额=－25+96．25+20+7.5=98.75(万元)(借方)。
2008年递延所得税负债发生额=5+2.5=7.5(万元)(贷方)。
2008年应交所得税=(5000－100+385+80－94．5+30)X25%=1325．13(万元)。
2008年所得税费用=1325.13－98.75+(7.5－2.5)=1231.38(万元)。
借：所得税费用 1231.38
资本公积一其他资本公积 2.5
递延所得税资产 98.75
　　贷：应交税费一应交所得税 1325.13
递延所得税负债 7.5

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