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甲单位是一家省级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》的要求，于 2018 年 4 月召开专题会议，部署实施单位内部控制体系建设和严格执行《事业单位会计制度》。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：
院长：内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力意义重大。在座的各位务必高度重视，应当运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。
副院长：只要院长重视，我们单位的内部控制就一定能做好。我提两点建议：一是在贯彻落实内部控制中，一定要坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个原则，才能取得好的效果。二是为了确保财务各项支出不出纰漏，单位的一切开支实行院长一支笔审批，严把资金支出关。
人事处长：我将全力支持院长做好人事部门的内部控制工作。我有三点建议：一是把好人员人口关，将职业道德修养高、专业能力强作为选拔员工的重要标准。二是关键岗位员工要定期轮岗。三是加强文化建设，积极营造遵纪守法、爱岗敬业的文化氛围。
审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价只需要对内部控制执行的有效性发表意见。
财务部主任：我们单位近期有两笔业务，对单位财务状况影响较大，具体情况如下：
第一，2018 年 2 月 1 日，购入不需要安装的科研检测设备，采用财政直接支付方式支付价款35 万元以及支付运杂费 1 万元。会计处理为：增加固定资产 36 万元，增加财政补助收入 36 万元。根据《事业单位会计制度》的规定，该设备按预计使用年限 5 年、采用年限平均法计提折旧，不考虑净残值。经计算，从 2017 年 3 月起，每月计提折旧 6000 元。计提折旧的会计处理为增加事业支出 6000 元，增加累计折旧 6000 元。
第二，2018 年 3 月 1 日，从中央财政部门取得专项资金 500 万元，专门用于“节能减排科技创新”支持计划项目，会计处理为增加银行存款 500 万元，增加财政补助收入 500 万元。
要求：

根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由或指出正确的会计处理。

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，某会计师事务所接受委托对其 2004 年度的财务会计报告进行审计。该所注册会计师在审计过程中，发现以下情况：
(1)2004 年 8 月 1 日，甲公司的内部审计部门发现本公司于 2003 年 12 月蒋某项专利技术研发过程中发生的开发费用 480 万元确认为无形资产，且采用直线法在两年内对其进行摊销。内部审计部门认为，此项开发费用不应确认为无形资产核算，建议公司财务部门进行调整。
2004 年 8 月 31 日，甲公司财务部门认同内部审计部门的意见，将该无形资产未摊销余额全部转销，计入当期损益。
(2)2004 年 10 月 1 日，甲公司与母公司签订协议，委托母公司经营一幢房产，期限为两年；该房产的账面价值为 6 000 万元。根据委托协议，该公司按母公司经营该委托资产所取得净收益
的 10％获取固定收益，不支付托管费或承担净损失。2004 年度，母公司经营该委托资产实现净收益 500 万元。假定 2004 年 1 年期银行存款利率为 1．8％，市场上该类资产的报酬率水平约为6％。
2004 年度，甲公司就该委托业务确认了其他业务收入 50 万元。
(3)2004 年 10 月 9 日，甲公司与 a 公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议，甲公司将持有 b 公司的股权及应收债权分别以 8 000 万元和 300 万元的价格转让给 a 公司。甲公司所转让股权的账面价值为 9 000 万元，占 b 公司有表决权股份的 60％；所转让应收债权的账面价值为 570 万元。甲公司和 a 公司之间不存在关联方关系。
按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。2004 年 10 月，甲公司和 a 公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且甲公司将股权转让价格按程序上报给 了国家有关部门。至 2004 年度财务会计报告批准报出日，甲公司该股权转让价格尚未得到国家
有关部门审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从 a 公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额 80％的价款。
甲公司于 2004 年 12 月 31 日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转让损失 1 000 万元和应收债权转让损失 270 万元。
(4)2004 年 11 月 1 日，甲公司将其生产的一批设备销售给境外全资子公司 c 公司，销售价格为 600 万欧元，实际成本为人民币 5 000 万元；当日市场汇率为 1 欧元=10．55 人民币元。该批设备的销售符合收入确认条件。至 2004 年 12 月 31 日，贷款尚未收到。甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算。2004 年 12 月 31 日市场汇率为 1 欧元=11.26 人民币元。
对该批设备销售，甲公司确认销售收入人民币 6 330 万元；考虑到贷款尚未收到，甲公司仍以人民币 6 330 万元在期末资产负债表上反映应收 c 公司债权(假定不对应收 c 公司债权计提坏账准备)。 -
(5)2004 年 12 月 3 日，d 银行向当地人民法院提起诉讼，要求甲公司承担 e 公司借款本金和利息的连带还款责任。
该事项起因于 2003 年 11 月 13 日 e 公司从 d 银行借入一年期款项 9000 万元，年利率为 3％。根据甲公司、d 银行和 e 公司之间签订的债务担保协议，如 e 公司到期未能履行偿债义务，甲公司应代为归还 e 公司未偿还的借款本金和利息；为保全资产，甲公司同时要求 e 公司以其拥有的一项土地使用权进行反担保。2004 年 11 月，e 公司因发生严重财务困难，无法履行到期还款义
务。同时，鉴于作为反担保物的土地使用权已有较大升值，e 公司有意与甲公司重新协商反担保条款。因协商尚未完成，甲公司决定暂不履行连带还款责任；法院尚未对该起诉讼作出判决。
对该诉讼事项，甲公司只在 2004 年度会计报表附注中作了披露。
(6)2004 年 12 月 3 日，甲公司召开临时董事会会议，就下列事项作出决议：
①将 2004 年产品保修费用的计提比例由年销售收入的 3％提高到年销售收入的 6％，并就此变更采用未来适用法进行会计处理；②不将全资子公司 f 公司纳入 2004 年度甲公司合并会计报
表范围。
甲公司产品质量稳定，以往计提的产品保修费用与实际发生额基本吻合，董事会决议提高该保修费用的计提比例，主要是预防以后年度公司遭遇不利经营因素影响出现利润下滑的情况。董事会决议不将全资子公司 f 公司纳入甲公司合并会计报表范围，主要是考虑到 f 公司不符合集团公司整体发展战略布局，决定对外转让，且甲公司与有意购买 f 公司的某企业草签了一份股权转
让协议。
2004 年 12 月 31 日，甲公司根据该董事会决议作了相应会计处理。
要求：

分析、判断事项(6)中，甲公司根据该董事会决议进行相应会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。

水晶光电股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内部控制制度建设，
聘请普华会计师事务所对其 2017 年 12 月 31 日的内部控制设计与运行的有效性进行审计，对公司采购业务控制、存货管理控制、销售业务控制的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题。
(1)采购与付款控制：
①采购部收到经批准的请购单后，由其职员赵某选择并确定供应商，再由其职员钱某负责编
制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
②验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库
人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关部门，并作出处理。
③应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付
款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
④应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据
授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员孙某。出纳人员孙某据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
(2)存货管理控制：
①在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明
所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。
②会计部门的成本会计李某根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资
料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。
③由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件，所以特别规定，对于该备件的保管
由仓库保管人员武某专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由精密仪器使用车间的组长宋某负责。
④公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。
(3)销售与收款控制：
①接受客户订单后，由销售部门的职员石某根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门的
职员郑某，职员郑某在职权范围内进行审批，超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批。
②职员韩某在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：
根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部职员张某据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
③开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将
其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。
④公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立
的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
要求：

从内部控制角度，分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节，并说明理由。