会计必查！这九种容易犯的记账小陷阱，你都处理正确了吗？

发布时间：2019-01-11

小伙伴们的是，以下9种记账方法存在“小陷阱”，你都处理正确了吗?


以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。 


在实际操作中, 正确的做法是企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。


原材料转让、磨账（企业间在产品购销业务中不通过货币资金流动而是通过协议使得各自的应收、应付账款相互抵消）不记“其它业务收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。


价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。 


《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中详细规定了价外费用的内容。凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。


返利销售。


返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，其形式主要有两种，一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金，二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。


视同销售不记收入。


企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。


在建工程领用原材料，不作进项税额转出。


根据会计准则，在建工程领用原材料应按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。


公司资产、股东资产混同。


实践中，存在着大量股东资产与企业资产混同的现象，例如股东个人账户用作公司收付款、公司账户与股东账户互相交易等。当出现财产混同，公司的财产有可能被隐匿或转移或被股东个人私吞。


流动资产损失。


直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。 


企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。


根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2002〕1103号）规定：“……对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。”其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”


盘盈的固定资产不作损益处理。


 根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)规定，盘盈的固定资产，计入当期营业外收入。

下面小编为大家准备了 初级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

贷记卡透支按月计收复利。准贷记卡透支按月记收单利（）

正确答案：√

答案解析：贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。

试题点评：
本题主要考核支付结算法律制度的“银行卡计息”知识点。

下列各项中，企业收()用于补偿当期已经发生的费用的政府补助，应将补录款项记录的是()

A.其他综合收益

B.资本公积

C.递延收益

D.营业外收入

正确答案：D
如果补偿当期已经发生的费用的政府补助直接计入营业外收入，补将来发生的费用的补助先计入递延收益，分期转入营业外收入版权所有翻印必究

致远公司有如下资料：

（1）致远公司发行普通股1000000股，每股面值10元，发行价为15元，款项已存入银行。

（2）致远公司董事会决议，以盈余公积1500000元转增资本。

（3）致远公司接受某外商捐赠机器设备一台，其账面原价为100000元，已提折旧20000元，现评估价为115000元。

（4）致远公司以公益金购买了职工宿舍两套，共计付款360000元。

（5）致远公司2001年税后净利润为2700000元，董事会决议从中提取公益金6%，盈余公积金10%，分配利润1300000元。

要求：根据上述资料编制会计分录。

正确答案：

（1）
借：银行存款　15000000 
　　贷：股本　10000000 
　　资本公积　5000000 
（2）
　　借：盈余公积-一般盈余公积　1500000 
　　　　贷：股本　1500000 
（3）
　　借：固定资产　115000 
　　　　贷：资本公积　115000 
（4）确认固定资产时，应记： 
借：固定资产　360000 
　　贷：银行存款　360000 
结转公益金时，应记： 
借：盈余公积——公益金　360000 
　　贷：盈余公积——般盈余公积　360000 
（5）提取公益金为： 
2700000×6%=162000元 
计提盈余公积： 
2700000×10%=270000元 
提取盈余公积、公益金及分配利润时，应记： 
借：利润分配——提取盈余公积　432000 
　　　　　　——应付利润　1300000 
　　贷：盈余公积——般盈余公积　270000 
　　　　　　　　——公益金　162000 
　　　　　　　　　应付利润　1300000 
结转本年利润时，应记： 
借：本年利润　2700000 
　　贷：利润分配——未分配利润　2700000 
结转利润分配时，应记： 
借：利润分配——未分配利润　1732000 
　　贷：利润分配——提取盈余公积　432000 
　　　　　　　　——应付利润　1300000 

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