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发布时间：2021-01-21

这里余额试算平衡表，不该两项吗发生额试算平衡，余额试算平衡

最佳答案

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某企业2007年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为8年。2009年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。

A. 2500

B. 6000

C. 6500

D. 10000

正确答案：C
2009年1月1日该项专利权的账面净值为80000－80000÷8×2＝60000（元）；应交的营业税= 70000×5％＝3500（元）；实现的营业外收入=70000－60000－3500＝6500（元）。
借：无形资产　　80000
贷：银行存款 　　80000
借：管理费用等科目 10000
贷：累计摊销　　　10000
借：银行存款 　　　　70000
累计摊销　　　　　20000
贷：无形资产　　　80000
应交税费——应交营业税 3500
营业外收入 　　　　　　　6500

资料：甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×8年发生下列经济业务：

(1)甲公司接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元，增值税额为40800元。

(2)甲公司购进的某批材料发生非常损失，该批材料价值80000元，进项税额为13600元，经批准，作“营业外支出”处理。

(3)甲公司领用本公司的产品一批用于在建工程，该批产品成本为1440000元，售价为1920000元，增值税销项税额为326400元。

(4)甲公司将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元，销售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。

(5)甲公司交纳本月增值税3360000元。

(6)甲公司销售产品一批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。

要求：根据以上资料(1)～(6)编制有关的会计分录。

正确答案：
(1)借：库存商品 240 000
应交税费-应交增值税(进项税额)40 800
贷：实收资本 　　　　　　　　　280 800
(2)批准前：
借：待处理财产损溢　　93 600
贷：原材料 　　80 000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 13 600
批准后：
借：营业外支出　　93 600
贷：待处理财产损溢　　93 600
(3)借：在建工程 　　　　　　　　1 766 400
贷：库存商品 　　　　　　　　　　　1 440 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 326 400
(4)借：营业外支出　　　3 256 800
贷：库存商品　　　　　　　　　　　 2 740 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 516 800
(5)借：应交税费-应交增值税(已交税金) 3 360 000
贷：银行存款 3 360 000
(6)借：应收账款 　 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 　　　 20 400

下列会计处理中，正确的有( )．

A．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益

B．增值税小规模纳税人购人材料支付的增值税进项税额计人存货采购成本

C．企业设计产品发生的设计费用通常应计入存货成本

D．为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

正确答案：ABD
【答案】ABD
【解析】企业设计产品发生的设计费用通常应计人当期损益（销售费用）。

某企业20× 7年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（ ）。

A．采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元

B．购入一项专有技术用于日常经营。支付价款l0万元

C．转让一项专利权，取得价款200 7万元

D．向投资者派发现金股利60万元

正确答案：BC
采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关；支付款项购入一项专有技术用于日常经营影响投资活动现金流量发生变化；转让一项专利权取得价款影响投资活动现金流量发生变化；向投资者派发现金股利影响筹资活动现金流量变化。

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