青岛中级会计师考试如何备考，求支招

发布时间：2021-11-04

青岛中级会计师考试如何备考，求支招

最佳答案

一、看目录，将内容分类。
按目录的内容将全书分大类，再按大类分步骤的制订和完成学习任务。
比如会计实务，一般是由理论和实务两部分组成。实务部分又可以分为资产类，数据报表整合调整类，特殊业务类。
二、带着问题看书。
看每章节内容时，先把重点找出来，带着问题去看书，然后花费80%的时间和精力完成20%的重点内容的学习。
三、学会做笔记。
把书中重点，难点，自己不太懂的知识点，汇总整理，记入笔记本中。在以后的学习过程中，学会一个知识点就在笔记本上划掉一个，不停做减法。
四、按考试的思维来学习。
考试是按照资产的入账，持有，消亡的会计处理这样的一个纵向思维来编题目的。而教科书是按照横向思维编写教程的。在学习的过程中，学会思维转换，将书本知识点重新编写。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

AS公司为上市公司，系增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，20×7年的财务会计报告于20×8年4月30日经批准对外报出。20×7年所得税汇算清缴于20×8年4月23日完成。假定在资产负债表日已计算所得税费用。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自20×8年1月1日至4月30日会计报表公布目前发生如下事项：

(1)AS公司20×8年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司20×7年11月1日销售给B公司产品一批，价款150万元，增值税税率17%，产品成本105万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。(税法规定，允许税前扣除的坏账准备计提比例为5‰。)

(2)AS公司于20×8年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系AS公司20×7年3月销售给A企业一批产品，价款为135万元(含增值税额)，A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到20×7年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。

(3)AS公司20×8年4月25日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司20×7年11月10日销售给C公司产品一批，价款200万元，增值税率17%，产品成本160万元，C公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到C公司的通知后希望再与C公司协商，因此AS公司编制12月31曰资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按10%计提了坏账准备。(税法规定，允许税前扣除的坏账准备计提比例为5‰)

(4)20×8年3月27日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在20×7年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含讼费用3万元)。

(5)20×8年3月7日，AS公司得知债务人D公司20×8年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款有80%收不回来。该业务系AS公司20×7年12月销售商品一批给D公司．价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在20×7年l2月31日债务人D公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。

(6)20×8年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10000万元。

(7)20×8年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。

(8)20X8年4月1日，AS公司经修订的进度报表表明原估计有误，20×7年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系20×7年2月，AS公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税率3%，AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至20×7年12月31日，AS公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。

(9)在20×8年4月1日，AS公司发现20×7年一项重大会计差错。20×7年AS公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为：

借：应付账款120

贷：库存商品80

应交税费－应交增值税(销项税额)17

资本公积23

(10)在20×8年4月10日，AS公司发现20×7年一项重大会计差错。20×7年年末AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为494万元，另支付补价6万元。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。

借：固定资产506

累计摊销80

贷：无形资产580

银行存款

要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。

正确答案：
【答案】(单位：万元)
(1)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整-调整营业收入150
应交税费-应交增值税(销项税额) 25.5
　　贷：应收账款 175.5
借：库存商品 105
　　贷：以前年度损益调整-调整营业成本105
借：坏账准备 (175.5×5%)8.78
　　贷：以前年度损益调整-调整资产减僮损失8.78
借：应交税费-应交所得税 11.03[(150-105-175.5×5‰)×25%]
　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用11.03
借：以前年度损益调整-调整所得税费用1.97
　　贷：递延所得税资产 1.97
[(175.5×5%-175.5×5‰)×25%]
(2)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整-调整资产减值损失60
　　贷：坏账准备 (135×60%-21)60
借：递延所得税资产 15
　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用(60×25%)15
(3)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整-调整营业收入200
应交税费-应交增值税(销项税额) 34
　　贷：应收账款 234
借：库存商品 160
　　贷： 以前年度损益调整-调整营业成本160
借：坏账准备(234×10%)23.4
　　贷：以前年度损益调整-调整资产减值损失23.4
借：递延所得税资产 9.71[(200-160-234×5‰)×25%]
　　贷：所得税费用 9.71
借：以前年度损益调整-调整所得税费用5.56
　　贷：递延所得税资产 5.56[(234×10%-234×5‰)×25%]
(4)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整-调整营业外支出27-调整管理费用 3
预计负债-未决诉讼 60
　　贷：其他应付款-C公司 87
其他应付款-×法院 3
借：应交税费-应交所得税(90×25%)22.5
　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用22.5
借：以前年度损益调整-调整所得税费用15(60×25%)
　　贷：递延所得税资产 15
借：其他应付款-C公司 87
其他应付款-×法院 3
　　贷：银行存款 90
(5)判断：属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表目并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。
(6)判断：属于非调整事项。这一交易对AS企业来说，属于发生重大企业合并或处置子公司的业务，应在其编制20×7年度财务会计报告时，披露与这一非调整事项有关的丁企业购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。
(7)判断：属于非调整事项。
(8)判断：属于调整事项。
借：应收账款 90
　　贷：以前年度损益调整-调整营业收入90(900×10%)
借：以前年度损益调整-调整营业成本 60
　　贷：劳务成本等 (600×10%)60
借：以前年度损益调整-调整营业税金及附加2.7
　　贷：应交税费-应交营业税(90×3%)2.7
借：以前年度损益调整-调整所得税费用6.83[(90-60-2.7)×25%]
　　贷：应交税费-应交所得税 6.83
(9)判断：属于调整事项。
借：资本公积 23
以前年度损益调整-调整营业成本80
　　贷：以前年度损益调整-调整营业收入100
以前年度损益调整-调整营业外收入3或：
借：资本公积 23
　　贷：以前年度损益调整 23
借：以前年度损益调整-调整所得税费用5.75
(23×25%)
　　贷：应交税费-应交所得税 5.75
(10)判断：属于调整事项。
借：以前年度损益调整-调整营业外支出6
　　贷：固定资产 (580-80-494)6
借：应交税费-应交所得税(6×25%)1.5
　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用1.5
(11)调整利润分配项目。
借：利润分配-未分配利润83.60
　　贷：以前年度损益调整 83.60
借：盈余公积(83.60×10%)8.36
　　贷：利润分配-未分配利润8.36

根据《中外合资经营企业法》及其实施条例的规定，下列事项中，必须经合营企业出席董事会会议的全体董事一致通过的有（ ）。

A．章程的修改

B．注册资本的转让

C．利润的分配

D．与其他经济组织的合并

正确答案：BCD
根据有关法律规定，中外合资经营企业与中外合作经营企业，外国投资者的出资比例一般都不低于企业注册资本的25％。所以A选项不正确。B、C、D三个选项所述内容，均为合营企业与合作企业的区别点。

股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70%的，为发行失败。（ ）

正确答案：√

本题考核股票发行失败的规定。根据规定，股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70%的，为发行失败。

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