全国会计专业技术资格考试与注册会计师考试是同一...

发布时间：2021-10-31

全国会计专业技术资格考试与注册会计师考试是同一个考试吗？

最佳答案

注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士。会计专业技术资格，是指担任会计专业职务的任职资格。根据１９９２年３月财政部、人事部发布的《会计专业技术资格考试暂行规定》以及相关补充规定的规定，会计师、助理会计师和会计师员技术资格实行全国统一考试制度，以考代评。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲企业从事实木地板的加工生产，为增值税一般纳税人，2019年1月份经营业务如下：
（1）甲企业将生产的5000平米A类实木地板分两批出售，其中3000平米取得不含税收入45万元，另2000平米取得不含税收入32万元。
（2）甲企业将自产的2000平米的A类实木地板用于换取生产资料，按照成本价格给对方开具增值税专用发票，发票注明金额20万元，税额3.2万元。
（3）接受乙企业委托，加工A类实木地板3000平米，乙企业提供的原材料不含价款为30万元，甲企业收取不含税加工费5万元，辅料费1.5万元。
（4）从其他企业外购1000平米实木地板用来加工高档实木地板，取得增值税专用发票注明金额12万元，税额1.92万元，加工完成后对外出售，取得销售款并开具增值税专用发票注明金额25万元，税额4万元。
其他资料：实木地板消费税税率5％。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1> 、计算业务（1）应缴纳的消费税。
<2> 、回答业务（2）处理是否正确，请说明理由。如果处理不正确，请计算应缴纳的消费税。
<3> 、计算业务（3）应代收代缴的消费税。
<4> 、计算业务（4）应缴纳的消费税。

答案：
解析：
<1> 、 应缴纳的消费税＝（45＋32）×5％＝3.85（万元）
<2> 、 业务（2）处理错误。
理由：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
最高售价＝32÷2000＝0.016（万元）
应缴纳的消费税＝0.016×2000×5％＝1.6（万元）
<3> 、应代收代缴的消费税＝（32＋45）÷5000×3000×5％＝2.31（万元）
【提示】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，同类消费品的销售价格是指受托方（即代收代缴义务人）当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。
<4> 、外购已税实木地板为原料加工实木地板，已缴纳的消费税可以抵扣。
应缴纳的消费税＝25×5％－12×5％＝0.65（万元）

被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括（　）。

A.财务经理甲离职，已经重新聘请一位财务经理乙上任
B.出现用工困难
C.失去主要市场.特许经营权或主要供应商
D.遭遇自然灾害
答案：B,C
解析：
选项A不会导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项，因为已经有人替代该职位，如果关键管理人员离职且无人替代的情况下则会选；选项D属于财务、经营方面以外的其他方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况。
甲公司2×19年利润总额为6 000万元，适用的所得税税率为15%。2×19年1月1日递延所得税资产（全部为交易性金融资产的公允价值变动）为15万元；递延所得税负债（全部为固定资产折旧）为11.25万元。根据税法规定自2×20年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。2×19涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2×19年1月1日甲公司购入当日发行的国债300万元，利率4%，每年末付息，期限为5年，支付价款297万元，另支付手续费3万元，划分为以摊余成本计量的金融资产。当年末此债券公允价值为320万元。
税法规定，购入国债取得的利息收入免税。
（2）2×19年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产的公允价值为2 200万元，该交易性金融资产是甲公司在 2×18年4月20日，以2 000万元自股票市场购入的， 2×18年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1 900万元。
税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售或结算时一并计入应纳税所得额。
（3）甲公司有一项固定资产，2×19年末可收回金额为450万元。该固定资产是甲公司在 2×18年6月30日，以500万元的价格购入的，预计该固定资产使用年限为10年，采用直线法计提折旧，净残值为0。
税法规定，该项固定资产应采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年，净残值为0。
（4）2×19年12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲企业很可能需要承担担保支出400万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
（1）计算2×19年甲公司应纳税所得额，以及当年可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的期末余额。
（2）计算2×19年甲公司当年应确认的应交所得税、递延所得税资产以及递延所得税负债的金额。
（3）编制2×19年甲公司确认应交所得税和递延所得税的会计分录。

答案：
解析：
（1）2×19年甲公司的应纳税所得额＝6 000（利润总额）－300×4%（事项1国债利息收入）－（2 200－1 900）（事项2交易性金融资产公允价值变动）＋500/10－[500×2/5/2＋(500－200)×2/5/2]（事项3固定资产折旧的调整）＋400（事项4）＝5 978（万元）（1分）
产生应纳税暂时性差异的为事项（2）和事项（3）：
事项（2），交易性金融资产期末账面价值＝2 200（万元），计税基础＝2 000（万元）；（0.5分）
事项（3），固定资产期末账面价值＝500－500/10×1.5＝425（万元），计税基础＝500－500×2/5－（500－500×2/5）×2/5/2＝240（万元）；（0.5分）
因此，2×19年甲公司的可抵扣暂时性差异期末余额＝0（万元）（1分）
2×19年甲公司的应纳税暂时性差异期末余额＝（2 200－2 000）＋（425－240）＝385（万元）（1分）
（2）2×19年甲公司当年应确认的应交所得税＝5 978×15%＝896.7（万元）（1分）
2×19年甲公司当年应确认的递延所得税资产＝0×25%－15＝－15（万元）（1分）
2×19年甲公司当年应确认的递延所得税负债＝385×25%－11.25＝85（万元）（1分）
（3）相关会计处理：
借：所得税费用 896.7
　　贷：应交税费——应交所得税 896.7（1分）
借：所得税费用 15
　　贷：递延所得税资产 15（1分）
借：所得税费用 85
　　贷：递延所得税负债 85（1分）
（2010年)甲公司为国内上市的电信公司。甲公司正在研究收购某发展中国家的乙移动通信公司。下列各项因素中，属于甲公司在PEST分析中应当考虑的有（　）。

A.甲公司收购乙移动通信公司符合其总体公司战略
B.乙移动通信公司所在国政府历来对企业实施高税收政策
C.甲公司在国内提供电信服务积累的经验与技术有助于管理乙移动通信公司的业务
D.乙移动通信公司所在国的电信行业10年来发展迅速，移动通信业务过去10年增长了300倍
答案：B,D
解析：
选项A和C属于企业的内部环境分析，而PEST分析的前提是分析企业的外部环境，因此选项A、C应该首先被排除。则本题只能选择B、D，另外虽然选项D涉及的是产业分析，但是从中观影响宏观的角度考虑，进行PEST分析不能仅仅考虑最宏观的内容，还应该考虑可能影响到它的中观或微观的外部环境，所以选项D是有道理的。

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