我是学军事法学的,没有会计基础考注册会计师,问...
发布时间:2021-11-26
我是学军事法学的,没有会计基础考注册会计师,问问复习时需要看那些书呀?
最佳答案
经科版考试精读精讲》,经济科学出版社,主编上海国家会计学院CPA考试辅导委员会,价格在30元左右。(主编比较有知名度)
以上是个人观点,仅供参考。
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某工厂委托一服装厂加工工作服,合同约定布料由工厂提供,价值60万元,工厂另支付加工费20万元,下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是( )。
A.工厂应以60万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以60万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以20万元加工费为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和工厂均以80万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税
B.服装厂应以60万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以20万元加工费为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和工厂均以80万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税
答案:C
解析:
委托方提供原材料,对委托方提供的主要材料或原料金额:不计税贴花;服装厂和加工厂都应该以加工费20万元为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税。
(2019年)甲公司没有子公司,不编制合并报表。甲公司按净利润的10%提取盈余公积,不考虑相关税费及其他因素。
甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下:
(1)20×7年1月1日,甲公司通过发行普通股2 500万股(每股面值1元)取得乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响。甲公司发行股票的公允价值为6元/股,甲公司取得投资时,乙公司可辨认净资产的账面价值为50 000万元,公允价值为55 000万元,除A办公楼外,乙公司其他资产负债的账面价值均等于公允价值。A办公楼的账面余额为30 000万元,已计提折旧15 000万元,公允价值为20 000万元。乙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用40年,已用20年,自甲公司取得乙公司股权投资后尚可使用20年,预计净残值为零。
【要求】根据资料(1),计算甲公司所持乙公司长期股权投资的初始投资成本,并编制相关会计分录。
(2)20×7年6月3日,甲公司以300万元的价格向乙公司销售产品一批,该批产品成本为250万元。至20×7年底,乙公司已将该批产品销售50%,其余50%产品尚未销售形成存货。20×7年度,乙公司实现净利润3 600万元,因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动确认其他综合收益100万元。
【要求】根据资料(1)和(2),计算甲公司所持乙公司股权投资20×7年应确认的投资收益,并编制相关会计分录。
(3)20×8年1月1日,甲公司以12 000万元的价格将所持乙公司15%股权予以出售,款项收存银行。出售后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将所持乙公司剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,公允价值为12000万元。
【要求】根据资料(3),计算甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益,并编制相关会计分录。
(4)20×8年12月31日,甲公司所持乙公司15%股权的公允价值为14 000万元。
(5)20×9年1月1日,甲公司将所持乙公司15%股权对外出售,取得价款14 000万元。
【要求】根据资料(4)和(5),编制甲公司持有并出售乙公司剩余15%股权的会计分录。
甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下:
(1)20×7年1月1日,甲公司通过发行普通股2 500万股(每股面值1元)取得乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响。甲公司发行股票的公允价值为6元/股,甲公司取得投资时,乙公司可辨认净资产的账面价值为50 000万元,公允价值为55 000万元,除A办公楼外,乙公司其他资产负债的账面价值均等于公允价值。A办公楼的账面余额为30 000万元,已计提折旧15 000万元,公允价值为20 000万元。乙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用40年,已用20年,自甲公司取得乙公司股权投资后尚可使用20年,预计净残值为零。
【要求】根据资料(1),计算甲公司所持乙公司长期股权投资的初始投资成本,并编制相关会计分录。
(2)20×7年6月3日,甲公司以300万元的价格向乙公司销售产品一批,该批产品成本为250万元。至20×7年底,乙公司已将该批产品销售50%,其余50%产品尚未销售形成存货。20×7年度,乙公司实现净利润3 600万元,因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动确认其他综合收益100万元。
【要求】根据资料(1)和(2),计算甲公司所持乙公司股权投资20×7年应确认的投资收益,并编制相关会计分录。
(3)20×8年1月1日,甲公司以12 000万元的价格将所持乙公司15%股权予以出售,款项收存银行。出售后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将所持乙公司剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,公允价值为12000万元。
【要求】根据资料(3),计算甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益,并编制相关会计分录。
(4)20×8年12月31日,甲公司所持乙公司15%股权的公允价值为14 000万元。
(5)20×9年1月1日,甲公司将所持乙公司15%股权对外出售,取得价款14 000万元。
【要求】根据资料(4)和(5),编制甲公司持有并出售乙公司剩余15%股权的会计分录。
答案:
解析:
1.甲公司所持乙公司长期股权投资的初始投资成本=2 500×6=15 000(万元)
初始投资成本15 000万元,享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=55 000×30%=16 500(万元),初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,应按差额1 500万元调增长期股权投资,同时计入营业外收入。
借:长期股权投资——投资成本 15 000
贷:股本 2 500
资本公积——股本溢价 12 500
借:长期股权投资——投资成本 1 500
贷:营业外收入 1 500
2.乙公司20×7年调整后的净利润=3 600-[20 000-(30 000-15 000)]/20-(300-250)×(1-50%)=3 325(万元)
甲公司20×7年应确认的投资收益=3 325×30%=997.5(万元)
借:长期股权投资——损益调整 997.5
贷:投资收益 997.5
甲公司20×7年确认的乙公司其他综合收益变动份额=100×30%=30(万元)
借:长期股权投资——其他综合收益 30
贷:其他综合收益 30
3.甲公司出售所持乙公司15%股权投资产生的损益
=(12 000+12 000)-(16 500+997.5+30)+30=6 502.5(万元)
借:银行存款 12 000
贷:长期股权投资——投资成本 (16500×15%/30%)8 250
——损益调整 (997.5×15%/30%)498.75
——其他综合收益 (30×15%/30%)15
投资收益 3 236.25
借:其他权益工具投资——成本 12 000
贷:长期股权投资——投资成本 8 250
——损益调整 498.75
——其他综合收益 15
投资收益 3 236.25
借:其他综合收益 30
贷:投资收益 30
4. 20×8年12月31日:
借:其他权益工具投资——公允价值变动 2 000
贷:其他综合收益 2 000
20×9年1月1日:
借:银行存款 14 000
贷:其他权益工具投资——成本 12 000
——公允价值变动 2 000
借:其他综合收益 2 000
贷:盈余公积 200
利润分配——未分配利润 1 800
初始投资成本15 000万元,享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=55 000×30%=16 500(万元),初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,应按差额1 500万元调增长期股权投资,同时计入营业外收入。
借:长期股权投资——投资成本 15 000
贷:股本 2 500
资本公积——股本溢价 12 500
借:长期股权投资——投资成本 1 500
贷:营业外收入 1 500
2.乙公司20×7年调整后的净利润=3 600-[20 000-(30 000-15 000)]/20-(300-250)×(1-50%)=3 325(万元)
甲公司20×7年应确认的投资收益=3 325×30%=997.5(万元)
借:长期股权投资——损益调整 997.5
贷:投资收益 997.5
甲公司20×7年确认的乙公司其他综合收益变动份额=100×30%=30(万元)
借:长期股权投资——其他综合收益 30
贷:其他综合收益 30
3.甲公司出售所持乙公司15%股权投资产生的损益
=(12 000+12 000)-(16 500+997.5+30)+30=6 502.5(万元)
借:银行存款 12 000
贷:长期股权投资——投资成本 (16500×15%/30%)8 250
——损益调整 (997.5×15%/30%)498.75
——其他综合收益 (30×15%/30%)15
投资收益 3 236.25
借:其他权益工具投资——成本 12 000
贷:长期股权投资——投资成本 8 250
——损益调整 498.75
——其他综合收益 15
投资收益 3 236.25
借:其他综合收益 30
贷:投资收益 30
4. 20×8年12月31日:
借:其他权益工具投资——公允价值变动 2 000
贷:其他综合收益 2 000
20×9年1月1日:
借:银行存款 14 000
贷:其他权益工具投资——成本 12 000
——公允价值变动 2 000
借:其他综合收益 2 000
贷:盈余公积 200
利润分配——未分配利润 1 800
下列各项中,关于其他权益工具核算的说法正确的有( )。
A.对于归类为权益工具的金融工具,其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配
B.对于归类为金融负债的金融工具,其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理
C.原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的,应当于重分类日将该工具的公允价值与面值之间的差额计入其他综合收益
D.原归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具的,应当于重分类日将该工具的公允价值与面值之间的差额计入资本公积
B.对于归类为金融负债的金融工具,其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理
C.原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的,应当于重分类日将该工具的公允价值与面值之间的差额计入其他综合收益
D.原归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具的,应当于重分类日将该工具的公允价值与面值之间的差额计入资本公积
答案:A,B
解析:
选项C,原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的,应当于重分类日将该工具的公允价值与面值之间的差额计入资本公积;选项D,原归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具的,应于重分类日,按金融负债的账面价值终止确认金融负债并增加其他权益工具。
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