2021年cpa综合阶段考试内容

某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2008年12月生产经营情况如下：

(1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米；

(2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元；

(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；

(4)企业职工食堂领用原煤0.2万吨；

(5)销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米)，取得不含税销售额6660万元；

(6)开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，普通发票上注明金额为2955338.46元：

(7)本期以自产液体盐5万吨和I1月份外购液体盐1万吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐1.2万吨对外销售，取得不含税销售收入600万元：

(8)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票；

(9)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/立方千米；锡矿资源税6元/吨；固体盐税额30元/吨；洗煤与原煤的选矿比为60%；锡矿精矿的选矿比为1：15，最终计算结果以万元为单位)

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；

（2）计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；

（3）计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；

（4）计算该联合企业当月销售锡矿应缴纳的资源税和销项税额；

（5）计算该联合企业当月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额；

（6）计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；

（7）计算该联合企业当月应缴纳的增值税。