注册会计师考试可以异地报名考试吗？

发布时间：2021-03-09

注册会计师考试可以异地报名考试吗？

最佳答案

可以异地报名~如果考生因工作变动 选择跨地区报考 即六门课程可以在不同的地区报名参加考试 报名时持有效的单科合格证书以及其他相关资料 向该省市考试管理机构递交报名表即可~办理全科合格证书时 需要向取得最后一科合格成绩的地方考办提出申请 由该地考办上报全国考办审核~其他手续与程序同其他考生~

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A公司是一家生产和销售高效照明产品的企业。
（1）根据国家有关部门要求，A公司代国家进口LED半导体材料，按国家有关规定将产品按照进口价格的80%出售给政府指定的生产照明产品的企业，进销差价由财政补贴。2×17年1月，进口LED半导体材料100吨，价格为1200万元/吨，全部材料收到并入库。2×17年2月，将进口LED半导体材料全部销售给其他企业取得货款收入96000万元。2×17年末，该企业收到国家财政支付的进销差价补偿款24000万元。
（2）A公司作为一家生产和销售高效照明产品的企业，其参与了国家组织的高效照明产品推广的招标会，并以8000万元的价格中标，其中财政补贴资金为5000万元，将高效照明产品销售给终端用户的价格为3000万元，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请财政补贴资金。2×17年度，A公司按照合同要求全部将高效照明产品发出，取得终端用户货款及获得财政资金共计8000万元，该批高效照明产品的成本为6000万元。
（3）2×18年1月1日A公司向银行贷款1250万元，期限5年，按年计息，每年年末付息，到期一次还本并支付最后一期利息。由于该笔贷款资金将被用于国家扶植的高效照明产业，符合财政贴息条件，所以贷款利率显著低于A公司取得同类贷款的市场利率。假设A公司取得同类贷款的市场利率为10%。A公司与银行签订的上述贷款合同约定的年利率为4.72%，A公司按年向银行支付贷款利息。财政按年向银行拨付贴息。贴息后实际支付的年利率为4.72%，贷款前两年利息费用满足资本化条件，计入相关在建工程的成本。假定借款的公允价值为1000万元。
（4）2×18年1月1日A公司向银行贷款1000万元，期限3年，按年计息，每年年末付息，到期一次还本。该笔贷款资金将被用于国家扶植高效照明产业，符合财政贴息条件。A公司与银行签订的贷款合同约定的年利率为8%。以付息凭证向财政申请贴息资金，财政贴息年利率为4%，财政部门按年与A公司结算贴息资金。A公司取得该贷款用于建造生产车间，且2×18年属于资本化期间。
（1）根据资料（1），说明A公司取得的进销差价补偿是否属于政府补助，并编制A公司2×17年进口、销售半导体材料的会计分录。
（2）根据资料（2），说明A公司取得财政补贴资金应如何处理，并编制A公司2×17年销售高效照明产品的会计分录。
（3）根据资料（3），分别采用两种方法编制A公司2×18年的相关会计分录。方法一，以实际收到的金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算借款费用；方法二，以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益，递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用。
（4）根据资料（4），编制A公司与银行贷款贴息相关的会计分录。

答案：
解析：
（1）A公司取得的进销差价补偿款不属于政府补助。
借：库存商品　　（100×1200）120000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　120000
借：银行存款　（120000×80%）96000
　　应收账款　（120000×20%）24000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 120000
借：主营业务成本　　　　　　 120000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　 120000
借：银行存款　　　　　　　　　 24000
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　 　24000
（2）A公司虽然取得财政补贴资金，但最终受益人是从A公司购买高效照明产品的大宗用户和城乡居民，相当于政府以中标协议供货价格从A公司购买了高效照明产品，再以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将产品销售给终端用户。
实际操作时，政府并没有直接从事高效照明产品的购销，但以补贴资金的形式通过A公司的销售行为实现了政府推广使用高效照明产品的目标，实际上政府是购买了A公司的商品。对A公司而言，仍按照中标协议供货价格销售了产品，高效照明产品的销售收入由两部分构成：一是终端用户支付的购买价款；二是财政补贴资金。所以，这样的交易是互惠的，具有商业实质，并与A公司销售商品的日常经营活动密切相关，A公司收到的财政补贴资金5000万元应当按照收入准则的规定确认为产品销售收入。
A公司2×17年销售高效照明产品的会计处理：
借：银行存款　　　8000
　　贷：主营业务收入　　　　8000
借：主营业务成本　6000
　　贷：库存商品　　　　　　6000
（3）

（4）财政将贴息资金拨付给受益企业，企业先按照同类贷款实际市场利率向银行支付利息，财政部门定期与企业结算贴息。在这种方式下，由于企业先按同类贷款市场利率向银行支付利息，所以实际收到的借款金额通常就是借款的公允价值，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费用。
①2×18年7月1日取得银行贷款1000万元：
借：银行存款　　1000
　　贷：长期借款—本金　　　1000
②2×18年年末按年计提利息：
应向银行支付的利息金额=1000×8%=80（元）
实际承担的利息支出=1000×4%=40（元）
借：在建工程　　　　　80
　　贷：应付利息　　　　　　　80
借：其他应收款　　　　40
　　贷：在建工程　　　　　　　40

对保管期限届满但未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由财务会计部门保管到结清债权债务时为止。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：本题考核会计档案管理的规定。对保管期限届满但未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，应由档案部门保管到结清债权债务时为止，而不是由财务会计部门保管。

某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下：

（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；

（2）7月1日至12月31日保龄球馆取得收入120万元；

（3）美容美发、中医按摩收入150万元；

（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；

（5）饮食收入600万元（其中包括销售自制的啤酒180吨所取得的收入）；

（6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费76万元、赔偿金4万元；

（7）派出5名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入70万元；

（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

（注：当地政府确定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为5%）

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；

（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城建税；

（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。

正确答案：
（1）娱乐业应纳营业税的计算：  
应纳营业税=220×5%+400×20%+100×20%+120×5%+
150×5%+60×5%+600×5%+76×5%+4×5%+10×5%=162（万元）  
（2）应纳消费税的计算：  
应纳消费税=180×0.025=4.5（万元）  
［注：娱乐业、商业、饮食业自制啤酒，消费税单位税额250元/吨］  
（3）应纳城建税的计算：  
应纳城建税=（162+4.5）×7%=11.655（万元）  
（4）应纳教育费附加的计算：  
应纳教育费附加=（162+4.5）×3%=4.995（万元）  
本题考核营业税各税目应纳税额计算。（1）娱乐业：按营业额全额计税，包括歌舞厅收入、游戏厅收入、保龄球收入（税率为5%）；（2）服务业：包括门票收入、餐饮收入、美容美发收入、非独立核算小卖部销售收入、租赁收入（含赔偿金收入）、手续费收入；（3）境外劳务不征营业税；（4）娱乐业自制啤酒销售，应从高缴纳消费税，单位税额为250元/吨。
甲公司适用的所得税税率为25%，预计以后期间不会变更，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元，递延所得税负债的账面余额为零，不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。
2×15年，甲公司发生的下列交易或事项，其会计处理与所得税法规规定存在差异：
（1）甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1 000万元，截至2×15年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1 900万元。其中，因乙公司2×15年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元；因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润，甲公司计划于2×16年出售该项股权投资，但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。
（2）1月4日，甲公司经股东大会批准，授予其50名管理人员每人10万份股份期权，每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股，但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定，行权时股份公允价值与实际支付价款之间的差额，可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1 600万元，预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。
（3）2×15年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1 600万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9 000万元。
（4）甲公司2×15年度利润总额4 500万元，以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。
假定，除上述事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项，甲公司和乙公司均为境内居民企业，不考虑中期财务报告及其他因素。甲公司于年末进行所得税会计处理。
要求：
（1）根据资料（1），说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异；如果产生暂时性差异，说明是否应当确认递延所得税负债或资产，并说明理由。
（2）分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额，以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用，编制相关的会计分录。

答案：
解析：
（1）资料（1）甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值为1 900万元，计税基础为1 000万元，账面价值与计税基础存在暂时性差异；不应当确认递延所得税负债。
理由：甲公司的长期股权投资拟于2×16年出售，但出售计划未经董事会批准，该项长期股权投资还处于拟长期持有的状态。长期股权投资在长期持有的情况下，形成的暂时性差异预计未来期间不会转回，因此对于权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异，不确认递延所得税。
（2）资料（2），当期发生的费用预计未来可扣除部分=1 600÷3=533.33（万元），当期实际发生费用550万元大于预计未来可扣除部分，但预计该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额，所以应确认递延所得税资产金额=550×25%=137.5（万元），对应所得税费用。
资料（3），应确认递延所得税资产金额=（1 600-9 000×15%）×25%=62.5（万元），对应所得税费用；
资料（4），递延所得税资产转回金额=400×25%=100（万元），对应所得税费用；
因此：
递延所得税资产余额=100（期初）+137.5+62.5-100=200（万元）
递延所得税负债余额为0。
应交所得税=[（税前利润4 500-以前年度亏损400-资料（1）的投资收益300+股权支付费用550）+超标的业务宣传费（1 600-9 000×15%）]×25%=1 150（万元）。
所得税费用=1 150-137.5-62.5+100=1 050（万元）。
会计分录：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　 1 050
　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　 1 150

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