例题20 解析（1）（2）。1计算了不能退的...

发布时间：2021-12-01

例题20 解析（1）（2）。1计算了不能退的，为什么2又要计算一次？进料加工跟外销货物分别算两次吗？而且2又为什么要减去1的结果。得出2.1万。

最佳答案

免抵退税抵减额是否相当于从不能退的减去一部分？那这部分就相当于能退的。比如4？？为什么5又减去4？

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
共用题干
位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下：(1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同款项已支付。(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元（包括装修费用500万元），写字楼建筑面积20000平方米。(3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率5%。(4)9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元；10月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取租金10万元；12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用（不含印花税）800万元（其中业务招待费200万元）。（其他相关资料：该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用）根据上述资料，回答下列问题：

2011年该企业应缴纳企业所得税()万元。
A:2933.17
B:3228.28
C:3478.17
D:3528.28
答案：A
解析：
应缴纳印花税=5+5000*0.5‰*10000+500*0.3‰*10000+6000*0.3‰*10000+3*12*10*1‰*10000+400/5%*0.05‰*10000+30000*0.5‰*10000+2000*0.5‰*10000=212105（元）
计算土地增值税允许扣除的地价款和开发成本=5200*2000/4000*16000/20000+500*2000/4000*16000/20000+6000*16000/20000=7080（万元）
扣除项目合计=7080+7080*5%+400+30000*5%*(1+7%+3%)+7080*20%=10900（万元）增值额=32000-10900=21100（万元），增值率=21100/10900*100%=193.58%。应缴纳土地增值税=21100*50%-10900*15%=8915（万元）
税前可以扣除的税金及附加=8915+1650+21.21+2*10*5%*(1+3%+7%)=10587.31（万元）
应纳税所得额=32000+20-7080-10587.31-1500-800+80-400=11732.69（万元）
应缴纳企业所得税=11732.69*25%=2933.17（万元）
某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2013年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下：
（1）4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6%（该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中）。
（2）销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元；管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。
（3）投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
（4）营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。
根据上述资料，回答下列问题：

该企业支出的广告宣传费、业务招待费，应调增应纳税所得额（ ）万元。

A.11.5
B.41.05
C.43.5
D.52.55
答案：D
解析：
该企业当年的销售（营业）收入=7520+270=7790（万元）。广宣费扣除限额=7790×15%=1168.5（万元）＜1180万元（1150+30），应调增应纳税所得额=1180-1168.5=11.5（万元）；业务招待费扣除限额1=7790×5‰=38.95（万元），扣除限额2=80×60%=48（万元），则可以扣除的业务招待费为38.95万元，应调增应纳税所得额=80-38.95=41.05（万元）。共计应调增应纳税所得额=11.5+41.05=52.55（万元）。

【知识点】 其他
某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人， 2018 年6月到乙市提供建筑劳务(建筑用主要材料由建设单位提供),取得含税价款5768万元，该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安装企业，支付含税分包款618万元，取得增值税普通发票。建筑工程公司购进建筑用辅助材料的进项税额为20万元，该工程公司上述业务税务处理正确的是()。

A.可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税150万元
B.应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税280万元
C.应按一般计税方法计算增值税， 在甲市缴纳增值税280万元，
D.可以选择简易方法计算增值税，在甲市缴纳增值税150万元
答案：A
解析：
-般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款= (5768 -618) +( 1+10%) x2%=93.6 (万元)，选项B错误。
-般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=( 5768 -618)，( 1+3%)x3%=150 (万元)。选项A正确。
纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，向“建筑服务发生地" (乙市)主管国税机关预缴增值税税款，选项CD错误。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签