税务师考试报名一般在什么时候？

征收房产税的房产，是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。露天游泳池不是房产税的征税范围。

委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：
　　（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
　　（2）税务师事务所被注销资格
　　（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

属于《企业会计准则第8号——资产减值》规定范围内的资产，计提的减值以后期间不得转回，即长期股权投资计提减值准备以后期间不得转回。

业务（1），少记营业外收入234000元；
业务（2），少记主营业务收入500000元，少记主营业务成本350000元，少记增值税销项税额80000元；
业务（4），少记主营业务收入1000000元，少记主营业务成本750000元，少记增值税销项税额160000元；
综上，该企业应补缴的增值税＝80000＋160000＝240000（元）。
该企业应补缴的城市维护建设税及教育费附加＝240000×（5%＋3%）＝19200（元）。
业务（5），未申报房产税和城镇土地使用税，少确认相关的税金及附加。
该闲置厂房在2018年度应缴纳的房产税＝8500000×（1－30%）×1.2%＝71400（元）；
该闲置厂房在2018年度应缴纳的城镇土地使用税＝1200×30＝36000（元）。
【正确答案】 业务（3），该节能节水专用设备在2018年度会计上计提的折旧费用＝800000÷5÷12×3＝40000（元）
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题中假定该设备税法上一次性计入当期成本费用扣除。
应调减应纳税所得额＝800000－40000＝760000（元）
业务（6），根据上述资料可知，该企业2018年度销售（营业）收入＝75000000＋3500000＋500000＋1000000＝80000000（元）
①业务招待费支出600000元
发生额的60%＝600000×60%＝360000（元），
销售（营业）收入的0.5%＝80000000×0.5%＝400000（元），允许税前扣除的金额应为360000元，应调增应纳税所得额＝600000－360000＝240000（元）
②广告费和业务宣传费支出为2900000元
允许在当年企业所得税税前扣除的限额＝80000000×15%＝12000000（元），当年的广告费支出2900000元可以全额扣除，截止到上年累计结转未抵扣的广告费1500000元也可以全额扣除，应调减应纳税所得额为1500000元。
业务（7），被工商部门处以的罚款360000元，不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额为360000元；支付给供货方的合同违约金120000元可以在企业所得税税前扣除。
该企业在2018年度利润总额＝（75000000＋500000＋1000000）主营业务收入＋3500000其他业务收入－（52000000＋350000＋750000）主营业务成本－（3400000＋19200＋71400＋36000）税金及附加－8600000销售费用－9800000管理费用－800000财务费用＋（1200000＋234000）营业外收入－750000营业外支出＝4857400（元）；
该企业在2018年度应纳税所得额＝4857400会计利润＋（240000＋360000）纳税调增－（760000＋1500000）纳税调减＝3197400（元）；
该企业在2018年度应补（退）所得税额＝3197400×25%－800000×10%（设备抵税）－720000（预缴税款）＝－650（元）。
【正确答案】
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）




?A105000　纳税调整项目明细表



A105060　广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表