备考干货!AICPA高频考点：员工认股权

发布时间：2021-05-09

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2021美国注册会计师考试正在火热进行中，各位考生准备好了吗?今天51题库考试学习网为大家带来了AICPA高频考点：员工认股权。

Employee Stock Option员工认股权是Regulation是第一章的最后一节。所占的页数虽然并不多，但是在考试中，也是一大考点。不管是在选择题部分还是Simulation部分，都有可能出现相关的题目。这部分的题目通常比较直观，考查Non-Qualified与Qualified stock option的区别，以及员工和雇主相应的税收处理。因此，考生一定要对员工认股权章节加以重视。

Employee Stock Option是企业对员工进行奖励的众多福利之一，属于长期激励的范畴。员工认股权总的来说，是指员工在交付了期权费后，取得在合约规定的到期日或到期前按协议价买入或卖出一定数量相关的股票权利。

在美国，员工认股权分为两类：Qualified Stock Option限制条件型认股权以及Non-Qualified Stock Option非限制条件型认股权。Qualified Stock Option对于持有期有较为严格的限制，其中又分为两类：Incentive Stock Option(ISO，奖励性质员工认股权)以及Employee Stock Purchase Plans(ESPP，员工购股权计划)。

Qualified Stock Option- ISO：此项提供给重要员工，给予员工折价买进公司股票的权利，(但不授予持有超过10%股权的员工)， 持有期要大于自取得期权起2年，换取股票后1年。员工在授予(grant)和执行(Exercise)时不交税，只有在卖出确认资本利得或者损失时才交税。

Qualified Stock Option- ESPP：授予员工认购公司股票的选择权。此项权利不可以授予持有大于5%股权的员工。从取得期权到换取股票之前三个月必须是公司员工，持有期要大于自取得期权起2年。如果期权价格小于期权授予日股票公平市价，则要确认为一般所得。这部分的税收处理有一些复杂，雇主是不能自行进行税负扣除的。

Non-Qualified Stock Option：在认股权授予时(Grant)如果有明确市价，则为应税收入，如果没有明确市价。在认股权执行时(Exercise)，要确认股权的福利收入。雇主在雇员确认收入的同一税年要进行税负扣除。在销售股票时，还需要确认股票收益的资本利得，进行纳税。

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