2020年注册会计师考试《审计》每日一练(2020-11-23)

发布时间：2020-11-23

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、注册会计师接受委托审计甲公司2011年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（　　）。【单选题】

A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

B.对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告

D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

正确答案:B

答案解析:解析：此时注册会计师应当对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。

2、关于计划审计工作,下列说法中,不正确的是()。【单选题】

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

正确答案:D

答案解析:选项D不正确。注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通,但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

3、会计师事务所不得承担管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有()。【多选题】

A.负责设计、实施和维护内部控制

B.指导员工的行动并对其行动负责

C.确定采纳其他第三方提出的建议

D.向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D中注册会计师没有代管理层作出重大决策,不会被视为承担管理层职责。

4、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是（　）。【单选题】

A.反向变动

B.正向变动

C.无关系

D.等于

正确答案:A

答案解析:解析：可接受的抽样风险与样本规模成反向变动，这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。

5、被审计单位从银行取得的五年期借款将于2016年3月到期。下列有关这一事项的相关说法中，正确的有（ ）【多选题】

A.被审计单位管理层应于2015年4月起将该笔借款转入短期借款账户中

B.注册会计师应当重点关注该笔借款期末余额的分类认定

C.被审计单位不应在2015年度财务报表的长期借款项目内列报该笔借款

D.注册会计师应关注该笔借款列报的认定

正确答案:C、D

答案解析:对于一年内到期的长期借款，被审计单位无须进行账务处理，但应按规定在财务报表的“一年内到期的非流动负债”项目中列报（选项A错误，选项C正确）。这是财务报表列报的要求（选项B错误，选项D正确）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

根据案例，回答 21～23 题：{Page}

ABC会计师事务所接受G公司委托，负责审计G公司2×10年度的财务报表，庚注册会计师担任项目负责人。在审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 21 题 庚注册会计师正在考虑在审计完成阶段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有关对已审财务报表实施分析程序的各种说法中，恰当的有（　　）。

A．对已审财务报表实施分析程序的技术、方法与对未审财务报表实施的分析程序相同

B．如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑重大错报风险的评估是否适当

C．确定经审计调整后的财务报表整体是否与对G公司的了解一致，是否具有合理性

D．根据分析程序形成的结果。评价此前计划实施的审计程序是否充分、是否有必要追加审计程序

正确答案：ABCD

甲公司为上市公司，20×6年至20×8年的有关资料如下：

（1）20×6年1月1日发行在外普通股股数为82 000万股。

（2）20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×6年5月20日为股权登记日是，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12 300万份认股权证，每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。

20×7年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。20×7年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94 300万元。

（3）20×8年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×8年6月30日股份94 300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。

（4）甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36 000万元，20×7年度为54 000万元，20×8年度为40 000万元。

（5）甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元，20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。

本题假定不存在其他股份变动因素。

要求：

（1）计算甲公司20×6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

（2）计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

（3）计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。

正确答案：
【答案】
　　（1）20×6年度每股收益计算如下：
　　20×6年发行在外普通股加权平均数＝82000（万股）；
　　基本每股收益＝36000/82000＝0.44（元/股）；
　　20×6年调整增加的普通股股数＝（12300－12300×6/10）×7/12＝2 870（万股）
　　稀释每股收益＝36000/（82000+2 870）＝0.42（元/股）
　　（2）20×7年度每股收益计算如下：
　　20×7年发行在外普通股加权平均数＝82000+12300×7/12＝89 175（万股）
　　基本每股收益＝54000/89175＝0.61（元/股）
　　20×7年调整增加的普通股股数＝（12300－12300×6/10）×5/12＝2 050（万股）
　　稀释每股收益＝54000/（82000+12300×7/12+2050）＝0.59（元/股）
　　（3）20×8年度每股收益计算如下：
　　20×8年发行在外普通股加权平均数＝（82000+12300）×1.2＝113 160（万股）
　　20×8年基本每股收益＝40000/113 160＝0.35（元/股）
　　稀释每股收益＝基本每股收益＝0.35（元/股）
　　20×7年度发行在外普通股加权平均数＝82000×1.2+12300×1.2×7/12＝107 010（万股）
　　20×7年度基本每股收益＝54000/107 010=0.50（元/股）
　　20×7年调整增加的普通股股数＝（12300×7/12+2050）×1.2＝11 070（万股）
　　20×7年度稀释每股收益＝54000/（82000×1.2+11070）=0.49（元/股）

我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：我国现行税法规定，税务机关工作人员的职务违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。
甲公司适用的所得税税率为25%，预计以后期间不会变更，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元，递延所得税负债的账面余额为零，不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。2×15年，甲公司发生的下列交易或事项，其会计处理与所得税法规规定存在差异：
　　（1）甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1 000万元。截至2×15年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1 900万元，其中，因乙公司2×15年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为300万元；因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元；
　　其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×16年出售该项股权投资，但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。
　　（2）1月4日，甲公司经股东大会批准，授予其50名管理人员每人10万份股份期权，每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股，但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。
　　税法规定，行权时股份公允价值与员工实际支付价款之间的差额，可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1 600万元，预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。
　　（3）2×15年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1 600万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9 000万元。
　　（4）甲公司2×15年度利润总额4 500万元，以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。
　　假定：除上述事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项；甲公司和乙公司均为境内居民企业；不考虑中期财务报告及其他因素，甲公司于年末进行所得税会计处理。
　　要求：（1）根据资料（1），说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异；如果产生暂时性差异，说明是否应当确认递延所得税负债或资产，并说明理由。
要求：（2）分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用，编制相关的会计分录。

答案：
解析：
（1）长期股权投资的账面价值＝1 900（万元）
　　长期股权投资的计税基础＝1 000（万元）
　　账面价值与计税基础的差异形成暂时性差异，不需要确认递延所得税。理由：甲公司计划于2×16年出售该项股权投资，但出售计划尚未经董事会和股东大会批准，企业不能确定是否会出售该股权投资，说明该长期股权投资属于拟长期持有的股权投资，因此，不需要确认递延所得税。
2.①递延所得税负债的期末余额＝0。
　　②根据资料（2），2×15年，A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为550万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为1 600万元，超过了该公司当期确认的成本费用。根据规定，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。企业应确认递延所得税资产的金额＝1 600×25%＝400（万元）。
　　因此，具体的所得税会计处理如下：
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　400　　　　　
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　262.5
　　　　　　所得税费用　　　　　　　　　　137.5
　　[（1 600－550）×25%＝262.5（万元）]
　　根据资料（3），
　　企业可以税前扣除的业务宣传费＝9 000×15%＝1 350（万元）；
　　实际发生金额1 600万元，形成可抵扣暂时性差异250万元，应确认递延所得税资产＝250×25%＝62.5（万元）；
　　相关会计分录为：
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　 62.5
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　 62.5
　　根据资料（4），
　　因弥补亏损转回递延所得税资产＝400×25%＝100（万元）；
　　相关会计分录为：
　　借：所得税费用　　　　（400×25%）100
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　100
　　因此，递延所得税资产的期末余额＝100＋400＋62.5－100＝462.5（万元）。
　　③企业应纳税所得额＝4 500－400＋1 600－9 000×15%－300＋550＝4 600（万元）；
　　应交所得税＝4 600×25%＝1 150（万元）；
　　所得税费用＝1 150＋（－137.5－62.5＋100）＝1 050（万元）
　　相关会计分录为：
　　借：所得税费用　　　　　　　　　1 050
　　　　递延所得税资产　　　　　　　　100
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　1 150

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