2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-02-09)

发布时间：2020-02-09

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（ ）。【单选题】

A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

正确答案:A

答案解析:如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试，选项A错误。

2、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.鉴证业务提供高水平保证

B.代编财务信息提供合理保证

C.财务报表审阅提供有限保证

D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

正确答案:C

答案解析:选项A错误，鉴证业务可能提供合理保证也可能提供有限保证，并不一定均属于高水平保证；

3、下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

正确答案:D

答案解析:如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接认为外部证据更可靠，选项A错误；

4、下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

正确答案:A

答案解析:注册会计师应当及时将审计过程中累积的(不小于明显微小错报临界值)所有错报与适当层级的管理层进行沟通，选项A错误。

5、下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

C.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

D.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序

正确答案:B

答案解析:存货监盘程序中除了观察程序外，还有检查、执行抽盘等程序，选项A错误；

6、在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

正确答案:C

答案解析:选项C错误，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

7、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（ ）。【多选题】

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

C.评价被审计单位书面声明的可靠性

D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

正确答案:A、B、C

答案解析:注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项D错误。

8、注册会计师在对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。下列有关标准的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.适用的财务报告编制基础仅指法律法规要求采用的财务报告编制基础

B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

C.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准

D.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

正确答案:B、C、D

答案解析:适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础，选项A错误。

9、下列有关样本规模的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

D.在既定可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

正确答案:D

答案解析:不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小，选项A错误；

10、下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。【单选题】

A.询问治理层、管理层和内部审计人员

B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C.实施实质性分析程序

D.组织项目组内部讨论

正确答案:C

答案解析:评估舞弊风险属于风险评估阶段，尚未实施实质性程序（实质性分析程序属于实质性程序），选项C错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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