2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2021-07-09)

发布时间：2021-07-09

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量应当考虑的因素有（ ）。【单选题】

A.与所得税收付有关的现金流量

B.与筹资活动有关的现金流量

C.未来年度因实施已承诺重组减少或增加的现金流量

D.与资产改良有关的预计未来现金流量

正确答案:C

答案解析:选项C正确：预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础来预计资产未来现金流量，不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量现值时，应当反映重组所能节约的费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未来现金流出数；选项ABD错误。

2、某项固定资产的原值为200000元，预计净残值为2000元，预计使用年限为5年。则在年数总和法下第二年的折旧额为（）元。【单选题】

A.26400

B.52800

C.40000

D.39600

正确答案:B

答案解析:选项B正确：第二年的折旧额=（200000-2000）×4/15=52800（元）；选项ACD错误。

3、对子公司的长期股权投资一定按成本法核算。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：对子公司的长期股权投资应当按成本法核算，对合营企业、联营企业的长期股权投资应当按权益法核算；选项A不符合题意。

4、下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（ ）。【单选题】

A.在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意；选项A不符合题意：应予以资本化；选项B不符合题意：应计入公允价值变动损益；选项C不符合题意：期末不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

5、2013年1月1日，甲公司“递延所得税资产”账面余额为60万元（因计提存货跌价准备所产生）。2013年末甲公司补提存货跌价准备100万元。2013年以前适用的所得税税率为15%，预计2014年及以后年度适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2013年12月31日，甲公司应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。【单选题】

A.65

B.-35

C.125

D.25

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：2013年递延所得税资产当期发生额=（100+60/15%）×25%-60=65（万元）选项BCD不符合题意。

6、2016年1月1日，甲公司将某商标出租给乙公司，租期为4年，每年收入租金30万元，增值税税额1.8万元。甲公司在出租期内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2015年1月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定不考虑增值税以外的其他税费，甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润为（）万元。【单选题】

A.20

B.11.8

C.10

D.21.8

正确答案:A

答案解析:选项A正确：甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润=30-100/10=20（万元）；选项BCD错误。

7、大力公司2018年收到政府财政拨款20000元，增值税出口退税10000元，税收返还10000元，资本性投入20000元，则2018年大力公司的政府补助是（  ）元。【单选题】

A.60000

B.40000

C.50000

D.30000

正确答案:D

答案解析:政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。所以资本性投入不属于政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。因此大力公司2018年的政府补助=20000（财政拨款）+10000（税收返还）=30000（元）。

8、甲公司与客户订立一项合同，约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持（通过在线和电话方式）。安装服务包括为各类用户（例如，市场营销、库存管理和信息技术）更改网页屏幕。安装服务通常由其他公司执行，并且不会对软件作出重大修订。该软件在没有更新和技术支持的情况下仍能正常运行。根据上述资料，构成单项履约义务的有（　　）。【多选题】

A.软件许可证

B.安装服务

C.软件更新

D.技术支持

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个项目都属于向客户转让可明确区分商品的承诺，均构成单项履约义务。

9、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中不正确的是（）。【单选题】

A.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配

B.累积影响数的计算不需要考虑所得税的影响

C.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目

D.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益和财务报表其他相关项目

正确答案:B

答案解析:选项B不正确：累积影响数的计算需要考虑所得税的影响；选项ACD正确。

10、2018年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2018年12月20日，甲公司累计已发生成本6500万元，2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（　　）。【单选题】

A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理 

C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

甲、乙公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为33%。甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，股权投资差额按10年的期限平均摊销，按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。甲公司其他有关资料如下：

（1）2002年1月1日，甲公司以453.60万元的价格购买乙公司10%的股份，实际支付的价款中包括乙公司的宣告但尚未支付的现金股利4.5万元。另支付税费0.9万元。作为短期投资核算。

（2）2002年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利，存入银行。

（3）2002年度，乙公司实现净利润600万元。2002年12月31日甲公司持有乙公司股份的市价合计为360万元。

（4）2003年1月1日，甲公司决定将持有的乙公司的股份作为长期投资，采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有乙公司该股份的价值合计为345万元。（5）2003年1月1日，乙公司股东权益账面价值合计为3000万元。2003年度、2004年度乙公司实现净利润分别为450万元、300万元。假定乙公司除实现的净利润外，股东权益无其他变动。（6）2004年1月2日，甲公司以988万元的价格购买乙公司20%的股份，另支付税费2万元。至此甲公司持有乙公司30%的股份份额，改用权益法核算此项投资。（7）2004年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的预计可收回1500万元。

要求：

（1） 根据上述资料，编制甲公司与该投资相关的会计分录。

（2） 计算甲公司对乙公司的投资在2004年年末时的账面价值，以及股权投资差额的账面余额。

正确答案：
（1）2002年1月1日，甲公司购买股票 
借：短期投资 （453.60+0.9）—4.50=450 
应收股利 4.50 
贷：银行存款 453.60+0.9=454.50 
（2）2002年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利 
借：银行存款 4.50 
贷：应收股利 4.50 
（3）2002年12月31日，计提短期投资跌价准备 
借：投资收益—计提的短期资跌价准备 90 
贷：短期投资跌价准备 450—360=90 
（4）2003年1月1日，甲公司将短期投资转为长期投资，短期投资划转为长期投资应按成本与市价孰低结转，差额计入“投资收益”。 
借：长期股权投资—乙公司 345 
短期投资跌价准备 90 
投资收益 15 
贷：短期投资 450 
（5）2004年1月2日，甲公司改用权益法核算此项投资 
①追溯调整 
2003年1月1日成本法改权益法时的股权投资差额 
=345—3000×10% 
=45（万元） 
2003年度应摊销的股权投资差额 
=45÷10 
=4.50（万元） 
2003年度由于实现净利润而应确认投资收益 
=450×10% 
=45（万元） 
2004年成本法改为权益法时的累积影响数 
= —4.50+45 
=40.50（万元） 
会计分录为 
借：长期股权投资—乙公司（投资成本） 345—45=300 
长期股权投资—乙公司（股权投资差额） 45—4.50=40.50 
长期股权投资—乙公司（损益调整） 450×10%=45 
贷：长期股权投资—乙公司 345 
利润分配—未分配利润 —4.50+45=40.50 
借：利润分配—未分配利润 40.5×15%=6.08 
贷：盈余公积 6.08 
借：长期股权投资—乙公司（投资成本） 45 
贷：长期股权投资—乙公司（损益调整） 45 
②追加调整 
股权投资差额 
=（988+2）—（3000+450）×20% 
=300（万元） 
借：长期股权投资—乙公司（投资成本） 988+2=990 
贷：银行存款 990 
借：长期股权投资—乙公司（股权投资差额） 300 
贷：长期股权投资—乙公司（投资成本） 300 
（6）2004年12月31日 
借：长期股权投资—乙公司（损益调整） 90 
贷：投资收益 300×30%=90 
（7）2004年12月31日摊销股权投资差额 
股权投资差额摊销金额 
=40.5÷9+300÷10 
=34.50（万元） 
借：投资收益 34.50 
贷：长期股权投资—乙公司（股权投资差额） 34.50  
（8）长期股权投资2004年年末账面价值＝300+40.5+45+990+90－34.5＝1431（万元） 
股权投资差额的帐面余额＝（40.5+300）—34.50＝306（万元）

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，下列账务处理不正确的有( )。

A．企业决定以其自产产品发放给职工作为职工薪酬时，借记成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬”科目，实际发放给职工时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理

B．无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

C．租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

正确答案：BD
解析：选项B，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目；选项D，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科月。

中国甲公司与外国投资者乙公司共同投资举办中外合资经营企业丙公司，其中甲公司出资60%，乙公司出资40%，投资总额为400万美元。根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列有关甲、乙公司出资额的表述中，正确的是（ ）。

A．甲公司至少应出资240万美元，乙公司至少应出资160万美元

B．甲公司至少应出资126万美元，乙公司至少应出资84万美元

C．甲公司至少应出资120万美元，乙公司至少应出资80万美元

D．甲公司至少应出资168万美元，乙公司至少应出资112万美元

正确答案：B
本题考核两个法律问题。(1)关于中外合资经营企业投资总额与注册资本的比例。根据规定，中外合资经营企业投资总额在300万美元以上至1000万美元(含1000万美元)的，其注册资本至少应占投资总额的1/2，其中投资总额在420万美元以下的，注册资本不得低于210万美元。本题投资总额为400万美元，其注册资本至少应为210万美元；(2)关于出资比例的计算。所谓出资比例，是指中外双方的出资额在注册资本中所占的比例。即：甲公司至少应出资126万美元(210万美元×60%=126万美元)，乙公司至少应出资84万美元 (210万美元×40%=84万美元)。

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