2020年中级会计职称考试《经济法》章节练习(2020-06-23)

发布时间：2020-06-23

2020年中级会计职称考试《经济法》考试共59题，分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 增值税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天

D.进口货物的，为报关进口的当天

正确答案:A、D

答案解析:选项AD正确：纳税人发生下列视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天：①设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；②将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；③将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；④将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑤将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑥将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。进口货物的，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天；选项BC正确。

2、根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。【多选题】

A.将自产的货物分配给投资者

B.将购进的货物作为投资提供给其他单位

C.将购进的货物用于扩建职工食堂

D.将委托加工的货物用于职工食堂

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD符合题意；选项C不符合题意：将外购的货物用于集体福利，不视同销售货物；将自产或者委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物。

3、某企业为增值税一般纳税人，2020年1月销售自己使用过的电子设备，取得含税收入14万元，该设备于2013年购进，原值30万元，已提折旧19万元，购进时已抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业当月应缴纳增值税（）万元。【单选题】

A.0.27

B.0.36

C.0.41

D.1.61

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：该企业当月应缴纳增值税=14÷（1+13%）×13%=1.61（万元）；选项ABC不符合题意。

4、纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A正确：本题考核增值税的放弃免税权。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；选项B错误。

5、销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策。 （　）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:本题考核增值税先征后退的政策。选项B符合题意：销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策；选项A不符合题意。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

横向对策行为，是市场主体针对国家的调制行为所实施的博弈行为，既包括对国家调制行为的遵从、合作行为，也包括对国家调制行为的规避、不合作行为。（ ）

正确答案：×
【答案解析】：本题考核对策行为的分类。横向对策行为，是市场主体在相互之间的市场竞争中所从事的各类行为。
【该题针对“经济法主体的行为”知识点进行考核】

某军医转业至一地方医院，在一定期间内取得下列收入，其中按照我国《个人所得税法》规定应缴纳个人所得税的项目有（ ）。

A．转业费2万元

B．月工资1200元

C．稿酬1800元

D．出诊月收入1000元

正确答案：BCD
本题考核点为个人所得税的征税范围。军人的转业费、复员费免征个人所得税。

华丽股份有限公司（以下简称华丽公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积（假定不考虑计提法定公益金），2×3年的财务会计报告于20×4年4月10日经批准对外报出。该公司20×3年12月31日编制的资产负责表（简表）、利润及利润分配表（简表）如下：

资产负债表（简表）

编制单位：华丽公司20×3年I2月31日 单位：万元

资 产 年初数

年末数

负债和股东权益

年初数

年末数

流动资产：

流动负债

货币资金

100

350

短期借款

200

200

应收账款净额

500

300

应付账款

500

400

存货净额

900

1000

应交税金

50

50

待摊费用

0

0

其他应付款

0

20

流动资产合计

1500

1650

流动负债合计

750

670

长期投资

长期负债：

长期股权投资净额

550

560

长期借款

100

106

长期债权投资净额

80

100

应付债券

500

500

长期投资合计

630

660

长期负债合计

600

606

固定资产：

负债合计

1350

1276

固定资产原价

1200

1300

股东权益

减：累计折旧

340

460

股本

1500

1500

固定资产原价

860

840

资本公积

50

50

无形资产及其他资产：

盈余公积

100

240

长期待摊费用

100

120

未分配利润

90

204

无形及其他资产合计

100

120

股东权益合计

1740

1994

资产总计

3090

3270

负债和股东权益

3090

3270

利润及利润分配表（简表）

编制单位： 华丽公司20×3年12月?? 单位：万元

项 目 上年实际数

本年累计数

一、主营业务收入

3030

4000

减：主营业务成本

1200

1500

主营业务税金及附加

60

80

二、主营业务利润

1770

2420

减：营业费用

120

100

管理费用

100

150

财务费用

50

40

三、营业利润

1500

2130

加：投资收益

10

20

营业外支出

20

0

减：营业外支出

30

0

四、利润总额

1500

2150

减：所得税

500

750

五、净利润

1000

1400

加：提取法定盈余公积

0

90

减：提取法定盈余公积

100

140

应付普通股股利

810

1146

六、未分配利润

90

204

华丽公司20×4年1月1日至4月10日发生如下事项：

（1）华丽公司从20×2年1月1日起对华贸公司投资，其投资占华贸公司股份的25% ，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。20×4年1月1日，华丽公司根据会计制度规定，自20×3年1月1日起对该项按资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。

华贸公司20×2年1月1日的所有者权益为1 500万元，20×2 年度实现净利润为400i万元；20×3 年度实现净利润为500万元（ 假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分配给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动） 。（2）20×3年12月20日，华丽公司与甲企业签订购货合同，以甲企业购入某商品，价格为10 000万元（不含增值税）。12月30日，鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠，华丽公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于20×3年12日31日要求华丽公司支付违约金120万元。华丽公司在编制20×3 年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于20×4年1月5日达成协议，由华丽公司支付给甲企业100万元违约金，该款项尚未支付。

（3）华丽公司20×4年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元（不含增值税）销售成本为120万元。

（4）华丽公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠华丽公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，20×3年12月31日已资不抵债。华丽公司在20×3年12同31日对该笔应收账款计提了40 %的坏账准备 。

要求：

（1）编制上述（2）（3）（4）项事项与20×3 年度会计报表有关的调整分录（ 要求写出租关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素 ） 。

（2）根据上述经济业务，调整20×3 年度已编制的资产负债表的年初、年末有关项目的数据，以及利润及利润分配表的有关数据，并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。

（答案中的金额单位用万元表示）

调整后的资产负债表部分项目（略，）

调整后的利润区利润分配表部分项目（略）

正确答案：
（1）编制20×3年度会计报表有关的调整分录 
对于事项（2）的会计处理： 
借：以前年度损益调整——营业外支出100  
　　贷：其他应付款100  
借：利润分配——未分配利润 100  
　　贷：以前年度损益调整 100  
借：盈余公积10  
　　贷：利润分配——未分配利润 10  
对于事项（3）不需作调整分录。  
对于事项（4）的会计处理：  
借：以前年度损益调整——管理费用 120  
　　贷：坏账准备 120［200×（1一40%）］  
借：利润分配——未分配利润120  
　　贷：以前年度损益调整 120  
借：盈余公积 12  
　　贷：利润分配——未分配利润12  
（2）调整20×3年度会计报表的有关数据 
调整后的资产负债表部分项目      单位：万元 

项 目

调整后年初数

调整后年末数

应收账款净额

×

180

长期股权投资净额

637.50

760

其他应付款

×

120

盈余公积

108.75

238

未分配利润

168.75

186

 调整后的利润及利润分配表部分项目         单位：万元 

项 目

调整后上年实际数

调整后本年累计数

管理费用

×

270

投资收益

97.50

132.5

营业外支出

×

100

提取法定盈余公积

108.75

129.25

未分配利润

168.75

186

 

德国甲公司为汽车生产企业，2007年5月，甲公司拟收购丙公司的厂房和流水线并将该整体资产与境内乙国有独资公司共同投资设立中外合资经营企业，主要业务为汽车生产。德国甲公司在与乙公司、丙公司协商后，拟订投资方案和合同中有关要点如下：

（1）中外合资经营企业注册资本为2000万美元，甲公司出资1000万美元，其中包括：现金出资500万美元，收购的丙公司的资产出资500万美元。其中现金出资的部分。甲公司在中外合资经营企业营业执照颁发后6个月向甲企业支付第一期出资400万美元，余款在2年内付清。

（2）丙公司整体资产收购价款为500万美元，甲公司在中外合资经营企业营业执照颁发后半年内向甲企业支付280万美元，余款在1年内付清。

（3）中外合资经营企业成立后合营期限为20年。

（4）合营企业经营期满，企业全部固定资产无偿归中方所有，外方在经营期限内先行回收投资。

（5）已知甲公司当年在中国汽车行业的市场占有率达到20%。

要求：根据上述内容及有关规定，分别回答以下问题：

（1）甲公司现金出资部分的支付期限是否符合规定?并说明理由。

（2）甲公司支付丙公司收购价款的期限是否符合规定?并说明理由。

（3）该中外合资经营企业是否必须约定合营期限?

（4）约定的外方在经营期限内先行回收投资是否符合规定?并说明理由。

（5）根据要点（5）所提示的内容，回答甲公司需要履行何种义务?

正确答案：
(1)甲公司现金出资部分的支付期限不符合规定。根据规定，对于并购价款以外的其余部分出资，合同、章程中规定分期缴付出资的，投资者第一期出资不得低于各自认缴出资额的15%，并应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清。因此，本题约定甲公司第一期出资在营业执照颁发后6个月支付是不符合规定的。
(2)甲公司支付丙公司收购价款的期限不符合规定。根据规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，分期缴付出资的，外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之曰起6个月内支付全部对价的60%以上，1年内付清全部对价。因此，本题约定甲公司在中外合资经营企业营业执照颁发后半年内向甲企业支付280万美元的支付期限不符合规定，未达到60%。
(3)该中外合资经营企业可以不约定合营期限。
(4)约定外方在经营期限内先行回收投资是不符合规定的。根据规定，只有中外合作经营企业中的外方在满足一定条件下可以先行回收投资。本题为中外合资经营企业，因此外方不得先行回收投资。
(5)由于甲公司在中国的市场占有率已经达到20%，根据规定，甲公司应就所涉情形向商务部和国家工商行政管理总局报告。

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