2020年中级会计职称考试《经济法》历年真题(2020-11-18)

发布时间：2020-11-18

2020年中级会计职称考试《经济法》考试共59题，分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有（    ）。【多选题】

A.转让股权的收入

B.接受捐赠的收入

C.取得的财政拨款

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

正确答案:A、B

答案解析:1）选项AB：属于应税收入；（2）选项CD：属于不征税收入，不计入应纳税所得额。

2、（根据2014年真题改编）某书店是增值税一般纳税人，2019年8月销售图书取得含税销售额6.78万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项额为（    ）万元。【单选题】

A.0.56

B.0.88

C.0.99

D.1.15

正确答案:A

答案解析:图书适用的增值税税率为9％，该书店此项业务的增值税销项额＝6.78÷（1＋9％）×9％＝0.56（万元）。

3、某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（    ）万元。【单选题】

A.260

B.230

C.200

D.150

正确答案:C

答案解析:（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费（150万元）可以全额在税前扣除；（2）企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分（1000×5％＝50万元），在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；（3）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费（30万元），不得扣除。

4、根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东对股东会特定事项作出的决议投反对票的，可以请求公司按照合理的价格收购其股权，退出公司。下列属于该特定事项的有（    ）。【多选题】

A.公司转让主要财产的

B.公司合并、分立的

C.公司增加注册资本的

D.公司章程规定的营业期限届满，股东会通过决议修改章程使公司存续的

正确答案:A、B、D

答案解析:有限责任公司出现下列三种情形之一的，对股东会决议投反对票的股东，可以请求公司按照合理价格收购其股权：（1）公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合法律规定的分配利润条件的；（2）公司合并、分立、转让主要财产的（选项AB）；（3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的（选项D）。

5、根据《票据法》的规定，支票的下列记载事项中，出票人可以授权补记的是（    ）。【单选题】

A.出票日期

B.出票人签章

C.付款人名称

D.收款人名称

正确答案:D

答案解析:支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。

6、下列关于国有独资公司组织机构的表述中，符合《公司法》规定的是（    ）。【单选题】

A.经理由国有资产监督管理机构聘任

B.董事长、副董事长由董事会选举产生

C.经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理

D.监事会成员不得少于3人

正确答案:C

答案解析:（1）选项A：国有独资公司设经理，由董事会聘任或者解聘；（2）选项B：董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中“指定”；（3）选项C：经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理；（4）选项D：国有独资公司监事会成员不得少于5人，其中职工代表的比例不得低于1/3。

7、营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。（    ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:纳税人提供的有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁），属于营改增的试点范围。

8、（根据2014年真题改编）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有（    ）。【多选题】

A.合理工资薪金总额8％以内的职工教育经费

B.企业所得税税款

C.交通罚款

D.消费税税款

正确答案:B、C

答案解析:（1）选项A：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；（2）选项BC：属于不得在税前扣除的项目；（3）选项D：纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等税金及附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，可以在税前扣除。

9、甲持有某有限责任公司全部股东表决权的9％，因公司管理人员拒绝向其提供公司账本，甲以其知情权受到损害为由，提起解散公司的诉讼。为此，人民法院不予受理。（    ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。

10、根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务的有（    ）。【多选题】

A.参与决定普通合伙人入伙事宜

B.参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所

C.就有限合伙企业中的特定事项对外代表本合伙企业

D.对合伙企业的经营管理提出建议

正确答案:A、B、D

答案解析:（1）有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：①参与决定普通合伙人入伙、退伙（选项A）；②对企业的经营管理提出建议（选项D）；③参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所（选项B）；④获取经审计的有限合伙企业财务会计报告；⑤对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料；⑥在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；⑦执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼；⑧依法为本企业提供担保；（2）选项C：有限合伙企业由“普通合伙人”执行合伙事务，“有限合伙人”不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计100万股，系2009年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款1200万元，另支付相关交易费用2万元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股11元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。

2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。

（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2008年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。

2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。

在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用寿命为25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2008年12月31日为8500万元；2009年12月31日为8000万元；2010年12月31日为7000万元。

（3）2010年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张，支付价款1000万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2010年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以转让，收到款项505万元，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按剩余债券的账面价值作为可供出售金融资产的入账价值。在重分类日剩余债券的公允价值为505万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。

（4）2010年1月1日，甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，共500万股，实际支付价款2000万元，另支付相关税费4万元，该股份的限售期为12个月（2010年10月1日至2011年9月30日）。除规定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图，将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。2010年12月312日丁上市公司股票每股市价为5元。

（5）2010年1月1日，甲公司用银行存款购入戊公司5%股权，，实际支付价款200万元，不考虑相关税费，对戊公司不具有重大影响，该股权投资没有活跃交易市场、公允价值不能可靠计量。甲公司将取得戊公司股权投资确认为长期股权投资，并采用权益法进行后续计量。2010年戊公司实现净利润200万元，分配利润100万元。甲公司2010年确认投资收益10万元，调整长期股权投资5万元。

甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。

要求：

（1）根据资料（1），判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。

（2）根据资料（2），判断甲公司2010年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。

（3）根据资料（3）判断甲公司2010年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。

（4）根据资料（4），判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。

（5）根据资料（5），判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。

正确答案：

答：（1）甲公司将持有的乙公司股票进行重分类作为会计估计变更采用未来适用法的会计处理不正确。
理由：交易性金融资产与其他金融资产不能重分类。
2010年持有的乙公司股票应仍作为交易性金融资产核实。
正确的会计处理为：
借：公允价值变动损益                                      100
贷：交易性金融资产－公允价值变动                          100
（2）甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。
理由：投资性房地产后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式。
投资性房地产应仍采用公允价值模式后续计量。
正确的会计处理为：
借：公允价值变动损益                           1000
贷：投资性房地产－公允价值变动                 1000
（3）甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理正确，但按剩余债券的账面价值作为入账价值的会计处理不正确。
理由：甲公司因持有至到期投资出售部分的余额较大，且不属于企业会计准则中所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合规划分为持有至到期投资，应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
正确的会计处理为：
借：银行存款                                          505
贷：持有至到期投资－成本                              500
    投资收益                                             5
借：可供出售金融资产                                  505
贷：持有至到期投资－成本                               500
     资本公积－其他资本公积                               5
（4）甲公司持有丁上市公司股份的分类不正确。
理由：根据长期股权投资会计准则的规定，企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权，如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或交易性金融资产）。因甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的意图，所以应将其划分为可供出售金融资产。
正确的会计处理为：
借：可供出售金融资产－成本                                     2 004
贷：银行存款                                                   2 004
 借：可供出售金融资产－公允价值变动                          496
贷：资本公积－其他资本公积                                 496
（5）甲公司对戊公司股权投资后续计量的会计处理不正确。
      理由：甲公司对戊公司无重大影响，不能采用权益法核算，应采用成本法核算。
     正确的会计处理为：
      借：长期股权投资                              200
         贷：银行存款                               200
      借：应收股利                                    5
         贷：投资收益                                 5
       借：银行存款                                   5
           贷：应收股利                               5

 

 

根据规定。有的中外合资经营企业可以在合同中约定合营期限也可以不约定合营期限，有的中外合资经营企业应当在合同中约定合营期限下列中外合资经营企业应在合营合同中约定合营期限的是（ ）。

A．财务咨询公司

B．计算机制造公司

C．房地产开发公司

D．出租汽车公司

正确答案：ACD
本题考核中外合资经营企业的经营期限。根据规定，应当在合营合同中约定合营企业合营期限的行业是；(1)服务性行业(财务咨询公司和出租汽车公司部属于服务性行业)；(2)从事土地开发及经营房地产的；(3)从事资源勘查开发的；(4)国家规定限制投资项目的；(5)国家其他法律、法规规定需要约定合营期限的。

下列各项中，不影响经营活动现金流量的是（ ）。

A．交纳增值税

B．贴现商业汇票

C．提取职工福利费

D．收回以前年度核销的坏账

正确答案：C

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