2020年初级会计职称考试《初级会计实务》每日一练(2020-09-11)

正确答案：C
这个题查考的发行公司债券的条件。应该选择C。另外关于“公司债券”，请反复记住：（1）不得再次发行的情形（2）发行公司债券的程序（3）公司债券的转让规则

正确答案：
(1)①进口检测设备应纳增值税额
关税完税价格=100－8－12+20=lOO(万元)
关税=100×10%=lO(万元)
增值税=(100+10)×17%=18.70(万元)
【解析1】(1)购货佣金8万元、设备进口后的安装调试费用12万元，不能计入完税价格，应当从100万元的总成交价中扣除；(2)该设备运抵我国海关前的运输费、保险费20万元应计入关税完税价格；(3)从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，不能计入关税完税价格。
②进口汽车配件应纳增值税额
关税完税价格=300+30+70=400(万元)
关税=400×20%=80(万元)
增值税=(400+80)×17%=81.6(万元)
【解析2】(1)购货佣金10万元不能计入、经纪费30万元可以计入完税价格；(2)运抵我国海关前的运输费、保险费70万元可以计入，从海关运抵汽车制造厂的运费l0万元不能计入。
(2)国内销售环节应纳增值税额
①销项税额=l00×17%+120x(1+8%)÷(1－12%)×17%+300x17%+10÷(1+17%)×17%+400×17%+12÷(1+17%)×17%=164.23(万元)
②进项税额=20×10%+81.6+10×7%=84.3(万元)
③当期应纳增值税税额=164.23－84.3=79.93(万元)
(3)国内销售环节应纳消费税额=100×12%+120×(1+8%)÷(1－12%)×12%+300×12%+10÷(1+17%)×12%+400×12%+12÷(1+17%)×12%=ll5.93(万元)
【解析1】4月30日将80万元的A型小汽车交付某商场代销，，5月8日收到商场的代销清单。根据规定，将货物交给他人代销的，增值税的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。因此，80万元的销售额不能计入4月份。
【解析2】将100万元(不含税)的A型小汽车用于集体福利，视同销售。销项税额－l00×17%
【解析3】将自己新试制的B型小汽车无偿赠送北京奥运会组委会，视同销售，销项税额－120×(1+8%)÷(1－l2%)×17%
【解析4】以托收承付方式销售A型小汽车300万元(不含税)，该批汽车于4月30Et发出并办妥了托收手续，5月8日收到车款。根据规定，采取托收承付结算方式的，增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，300万元的销售额应计入4月份。此外，销售汽车时向买方收取的l0万元运输费用，属于价外费用，应计入销项税额。销项税额=300×17%+10÷(1+17%)×17%
【解析5】10万元的代垫运费不属于价外费用，销项税额=400×17%
【解析6】逾期包装物押金l2万元为含税价格，销项税额=12÷(1+17%)×17%
【解析7】工业企业从废IB物资回收经营单位购进废旧汽车配件，可以抵扣的进项税额=20×10%
【解析8】购进100万元的特种钢材用于装饰办公楼(非应税项目)，进项税额不得抵扣。
【解析9】汽车制造厂外购10万元的饼干用于集体福利，不视同销售，没有销项税额，其进项税额也不能抵扣。
【解析10】(1)在计算检测设备在进口环节应纳的增值税时，从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，不能计入关税完税价格；(2)在计算国内汽车销售环节应纳的增值税时，检测设备在海关缴纳的增值税不能抵扣，从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，也不能抵扣，因为外购固定资产的进项税额、外购固定资产的运费均不能抵扣。
【解析11】(1)在计算汽车配件在进口环节应纳的增值税时，从海关运抵汽车制造厂的运费10万元，不能计入关税完税价格；(2)在计算国内汽车销售环节应纳的增值税时，汽车配件在海关缴纳的增值税81.6万元可以抵扣，从海关运抵汽车制造厂的运费10万元也可以计算抵扣。

正确答案：×
企业出售不动产计算应交的营业税应计入“固定资产清理”科目。

正确答案：×
董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案，不做账务处理。