2020年初级会计职称考试《初级会计实务》历年真题(2020-10-03)

发布时间：2020-10-03

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》考试共49题，分为单选题和多选题和判断题和不定项。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据期初资料和资料（1），下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是（ ）。【不定项】

A.代扣为职工垫付的房租时:借:应付职工薪酬 0.5    贷:其他应收款 0.5

B.代扣个人所得税时:借:其他应付款 1.5    贷:应交税费--应交个人所得税1.5

C.代扣个人所得税时:借:应付职工薪酬 1.5    贷:应交税费--应交个人所得税 1.5

D.代扣为职工垫付的房租时:借:应付职工薪酬 0.5    贷:应收账款  0.5

正确答案:A、C

答案解析:企业代扣代交个人所得税时，应当：借：应付职工薪酬 1.5       贷：应交税费——应交个人所得税 1.5为职工垫付房租时：借：其他应收款 0.5       贷：银行存款 0.5所以代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 0.5       贷：其他应收款 0.5

2、（2019年）甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2018年11月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料的实际成本为1000000元，以银行存款支付加工费200000元，增值税26000元，乙企业代收代缴的消费税400000元，下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计科目处理正确的有（ ）。【多选题】

A.支付消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目400000元

B.支付消费税，借记“委托加工物资”科目400000

C.支付增值税，借记“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目26000元

D.支付加工费，借记“委托加工物资”科目200000元

正确答案:A、C、D

答案解析:甲企业的相关账务处理为借：委托加工物资 1000000       贷：原材料1000000借：委托加工物资200000       应交税费——应交增值税（进项税额）26000       应交税费——应交消费税400000       贷：银行存款626000

3、（2017年）某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 120000   贷：应付职工薪酬一一设定提存计划——基本养老保险费120000

B.借：制造费用120000   贷：应付职工薪酬一一设定提存计划——基本养老保险费120000

C.借：制造费用120000   贷：银行存款120000

D.借：制造费用120000   贷：其他应付款120000

正确答案:B

答案解析:计提生产车间管理人员的养老保险费：借：制造费用120000   贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000

4、根据资料（1），下列选项中正确的是（）。【不定项】

A.确认主营业务成本120万元

B.确认发出商品120万元

C.确认应收账款226万元

D.确认主营业收入200万元

正确答案:B

答案解析:销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：选项B正确：借：发出商品120   贷：库存商品120 同时，借：应收账款26   贷：应交税费一应交增值税（销项税额）26选项ACD错误。

5、（2019年）下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。【单选题】

A.应付股东的现金股利

B.应收取的包装物租金

C.应付外购工程物资款

D.收取的包装物押金

正确答案:D

答案解析:选项 A，应记入“应付股利”科目；选项 B，应记入“其他应收款”科目；选项 C，应记入“应付账款”科目。

6、（2018年）某小规模纳税人销售一批货物，开出增值税普通发票金额10300元，货款尚未收到，下列选项中正确的是（ ）。【单选题】

A.贷记“应交税费——应交增值税 300”

B.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额） 300”

C.贷记“主营业务收入 10300”

D.借记“应收账款 10000”

正确答案:A

答案解析:借：应收账款 10300贷：主营业务收入 10000贷：应交税费——应交增值税 300

7、根据资料（1）至（4），下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是（ ）。【不定项】

A.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

B.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

C.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

D.为职工垫付的房租不属于职工薪酬

正确答案:B、D

答案解析:选项A，计提的住房公积金属于短期薪酬；选项C，计提的养老保险属于离职后福利。

8、根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，甲企业20X6年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是（ ）万元。【不定项】

A.96.55

B.113.05

C.56.55

D.106.55

正确答案:C

答案解析:“应付职工薪酬”项目的期末余额=33-33+56.5-56.5+（14+5+2+9）+（17.7+8.85）=56.55（万元）。

9、（2018年）无力支付的银行承兑汇票转入（ )。【单选题】

A.应付账款

B.短期借款

C.应付票据

D.银行存款

正确答案:B

答案解析:无力支付的银行承兑汇票转入短期借款。

10、（2017年）下列各项中，企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（ ）。【单选题】

A.长期借款

B.短期借款

C.其他应付款

D.应付账款

正确答案:B

答案解析:相关会计分录为：借：应付票据   贷：短期借款

下面小编为大家准备了 初级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

下列各项中，不能计提固定资产折旧的是（ ）。

A．融资租入的固定资产

B．经营租入的固定资产

C．经营租出的固定资产

D．大修理停用的固定资产

正确答案：B
经营租入的固定资产产权不属于企业，因此不能计提折旧。 

A市B区的某税务机关，2007年对辖区内纳税人进行税务检查时发现以下事项：

1.2007年3月正式成立的A公司（已办税务登记），2007年10月检查时，发现该公司仍未将其财务、会计制度报送税务机关备案。由于拖延的时间较长，于是，主管的税务机关决定对A公司进行罚款处理，决定对该公司罚款20000元；

2．发现B公司开具的普通发票填写项目不齐全，于是停止对B公司供应发票；

3.发现C公司欠缴税款40万元，税务机关在多次催缴无效的情况下，查封了其一处有产权的不动产，准备以其拍卖所得抵缴税款。C公司闻讯后，以该房产已经抵押给D公司作为合同担保，并且以办理了抵押物登记手续为由，对税务机关的查封行为提出异议；

4.发现E公司欠缴税款30万元，税务机关在多次催缴无效的情况下，对E公司账簿资料进行了检查，发现该公司账户上确实无钱可付，但E公司放弃了甲企业应付的一笔早已到期的30万元货款，经了解，E公司从未向甲企业追讨过欠款。

要求：

根据以上情况，回答下列问题：

（1）A公司是否违反了税务管理的规定？为什么？

（2）分析税务机关对A公司的罚款决定是否正确？为什么？

（3）分析税务机关对B公司停止供应发票的处理是否正确？为什么

（4）分析税务机关如何处理对C公司的税款征收与抵押房产之间的关系？

（5）分析税务机关可以采取何种措施追缴E公司欠缴的税款，维护国家税收权益？

正确答案：
(1)A公司违反了税务管理的规定。根据规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。
(2)税务机关对A公司的处罚决定不正确。根据规定，纳税人违反税务登记的行为，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款；而本案中，税务机关的罚款为20000元，超出了规定的标准。
(3)B公司发票填写项目不齐全，属于违反发票管理规定的行为。根据规定，有违反发票管理规定的行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款金额或没收非法所得款额在1000元以下的，可由税务所自行决定。本案中，B区税务机关对甲公司停止供应发票的处理不符合规定。
(4)需要确定是C公司欠税在前，还是该房产设定抵押在前。如果C公司欠缴的税款发生在D公司以其房产设定抵押前，则税收应当先于抵押权执行，税务机关有权查封c公司的房产并以其拍卖所得抵缴税款；如果C公司欠缴的税款发生在财产抵押后，则应保障债权人(D公司)的合法权利，税务机关查封该房产的决定应予以撤销。
(5)E企业欠付的货款早已到期，而E公司从未向甲企业追讨过欠款，税务机关可以向法院提出请求，以税务机关的名义代替E公司行使该债权，向甲企业追要这笔货款，以抵偿税款，维护国家税收权益。

企业解散或破产后的清算所得，不属于企业所得税的征税范围。（ ）

正确答案：×
本题考核企业清算所得的税务处理。企业解散或破产后的清算所得，也属于企业所得税的征税范围。

企业以厂房对外投资入股，并参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的，应当视同转让不动产，缴纳营业税。 （ ）

正确答案：×

本题考核点是营业税征收范围。以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，但转让该项股权，应按本税目征收营业税。

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