2021年初级会计职称考试《经济法基础》章节练习(2021-01-08)

发布时间：2021-01-08

2021年初级会计职称考试《经济法基础》考试共52题，分为单选题和多选题和判断题和不定项。小编为您整理第五章 企业所得税、个人所得税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、个人因购买和处置债权取得的所得，按 “财产转让所得”缴纳个人所得税。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:个人因购买和处置债权取得的所得，按 “财产转让所得”缴纳个人所得税。

2、下列所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）。【单选题】

A.转让土地使用权取得的收入

B.转让债权取得的收入

C.提供房屋使用权取得的收入

D.转让专利所有权取得的收入

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：“无形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税；选项ABC不符合题意：选项AB，转让有形资产所有权、土地使用权、股权、债权，按照“财产转让所得”税目征税；选项C，有形资产使用权转让，按照“财产租赁所得”税目征税。

3、根据企业所得税法的规定，下列无形资产需要计提摊销费费用扣除的是（）。【单选题】

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B.自创商誉

C.与经营活动无关的无形资产

D.自行开发的支出未在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

正确答案:D

答案解析:选项D正确：本题考核无形资产的税务处理问题。根据企业所得税法的规定，自行开发的支出未在计算应纳税所得额时扣除的无形资产需要计提摊销费用。

4、下列属于特许权使用费所得的是（）。【多选题】

A.作者转让文字作品手稿原件

B.编剧转让剧本使用费

C.个人转让专利权

D.个人转让股票

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC符合题意：本题考核个人所得特许权使用费。根据税法规定，个人转让文字作品手稿原件，剧本使用费，专利权属于特许权使用费所得。转让股票所得属于财产转让所得。

5、某外商投资企业2019年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2019年应缴纳的企业所得税为（）万元。【单选题】

A.12.5

B.12.55

C.13.45

D.16.25

正确答案:B

答案解析:选项B正确：本题考核企业所得税的计算。公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40×12%=4.8（万元），实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增5-4.8=0.2（万元）。应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55（万元）。【易错提示】熟记各类费用扣除标准计算中的“基数”，业务招待费和广告宣传费的限额计算基数为“销售（营业）收入”，企业所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是“利润总额”，个人所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是取得某项收入的“应纳税所得额”，本题如为个人捐赠即可全额扣除

下面小编为大家准备了 初级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2008年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

资产负债表(简表)

编制单位：达西上市公司 2008年1月1日 金额单位：万元

资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 300 短期借款 130 交易性金融资产 O 应付账款 100 应收账款 150 应付票据 20 预付账款 4 预收账款 165 存货 376 应付职工薪酬 8 长期股权投资 400 应交税费 7 固定资产 1 300 应付利息 90 在建工程 100 长期借款 800 无形资产 200 实收资本 1 300 开发支出 O 盈余公积 100 长期待摊费用 20 未分配利润 130 资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 850

2008年达西上市公司发生如下交易或事项：

(1)11月从证券交易所购买股票，该股票的公允价值为200万元，作为交易性金融资产核算。以银行存款支付款项204万元，其中4万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为192万元。

(2)12月末，购入的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为120万元。

(3)根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险200万元，其中计人生产成本180万元，计入制造费用8万元，计入管理费用12万元。

(4)转回存货跌价准备4万元。

(5)用银行存款支付无形资产研发支出60万元，其中费用化支出20万元，资本化支出40万元，年末将“研发支出-费用化支出”转入“管理费用”，无形资产尚未达到预定用途。

(6)销售库存商品一批，该批商品售价为400万元，增值税税额为68万元，实际成本为260万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清(该公司不设“预收账款”账户)。

(7)公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为20万元。

(8)计提应付未付分期付息长期借款利息80万元，其中符合资本化的利息支出(在建工程)为56万元。

(9)权益法下，确认股权投资收益140万元。

(10)计算并确认应交城市维护建设税7万元和教育费附加3万元。

(11)收到返还的增值税额60万元存入银行。

(12)本年度实现利润中超过税法规定的业务招待费扣除标准4万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。

(13)按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：

(1)编制达西上市公司2008年度上述资料(1)~(13)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

(2)填列达西上市公司2008年12月31日的资产负债表(在表中直接列出计算过程和结果)。

资产负债表(简表)

编制单位：达西上市公司2008年12月31日金额单位：万元

资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应付票据 预付账款 预收账款 存货 应付职工薪酬 长期股权投资 应交税费 固定资产 应付利息 在建工程 长期借款 无形资产 实收资本 开发支出 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 资产总计 负债和所有者权益总计

正确答案：
(1)
⑴借：交易性生金融资产-成本　　200
　　  投资收益　　4
　　贷：银行存款　　　　204
借：公允价值变动损益　　8
　　贷：交易性金融资产-公允价值变动　　　　8
⑵借：原材料　　120
　　贷：应付账款　　　　120
⑶借：生产成本　　180
　　　制造费用　　8
　　　管理费用　　12
　　贷：应付职工薪酬　　　　200
⑷借：存货跌价准备　　4
　　贷：资产减值损失　　　　4
⑸借：研发支出-费用化支出　　20
　　　　　　  -资本化支出　　40
　　贷：银行存款　　　　60
年末：
借：管理费用　　20
　　贷：研发支出-费用化支出　　　　20
⑹借：应收账款　　468
　　贷：主营业务收入　　　　400
　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　68
借：主营业务成本　　260
　　贷：库存商品　　　　260
⑺借：管理费用　　20
　　贷：应付职工薪酬　　　　20
借：应付职工薪酬　　20
　　贷：累计折旧　　　　20
⑻借：在建工程　　56
　　　财务费用　　24
　　贷：应付利息　　　　80
⑼借：长期股权投资-损益调整　　140
　　贷：投资收益　　　　140
⑽借：营业税金及附加　　7
　　贷：应交税费-应交城市维护建设税　　　　7
借：营业税金及附加　　3
　　贷：应交税费-应交教育费附加　　　　3
⑾借：银行存款　　60
　　贷：营业外收入　　　　60
⑿借：所得税费用　　62.5
　　贷：应交税费-应交所得税　　62.5[(246+4)×25%]
⒀借：利润分配　　36.7
　　贷：盈余公积　　　36.7[(246-62.5)×20%]
(2)资产负债表(简表)
编制单位：达西上市公司2008年12月31日金额单位：万元
资产

期末余额

负债和所有者权益

期末余额

货币资金

96=300-2404-36-60+60

短期借款

130

交易性金融资产

192=200-8

应付账款

220=100+120

应收账款

518=150+(468-100)

应付票据

20

预付账款

4

预收账款

65=165-100

存货

428=376+120+180+8+4-260

应付职工薪酬

208=8+200

长期股权投资

540=400+140

应交税费

147.5=7+68+7+3+62.5

固定资产

1280=1300-20

应付利息

170=90+80


续表
资产

期末余额

负债和所有者权益

期末余额

在建工程

156=100+56

长期借款

800

无形资产

200

实收资本

1300

开发支出

40=0+40

盈余公积

136.7=100+36.7

长期待摊费用

20

未分配利润

276.8=130+246-62.5-36.7

资产总计

3474

负债和所有者权益总计

3474

下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。

A．偿还应付账款

B．购入固定资产

C．购入股票

D．购人无形资产

正确答案：BCD

下列交易或事项中，应确认收入的有（ ）。

A．销售商品并同时约定日后购回

B．企业发出货物后，发现对方企业面临破产

C．已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工

D．销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货

正确答案：D
销售商品并同时约定日后购回，因所售商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，不能确认收入；与交易相关的经济利益不一定可以流入企业，不应确认收入；已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工，因成本不能可靠计量，收入不能确认。销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货，属于交款提货销售方式，应在收到货款，发票账单和提货单交给买方时确认收入。

根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存（ ）。

A．3年

B．5年

C．10年

D．20年

正确答案：C
本题考核会计档案保管的期限。会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存10年。

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